ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ").
ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г. ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ДИВИДЕНДЫ ОТ
РАБОТАЮЩЕЙ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ, АКЦИОНЕРОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ. ЭТА
ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕД ВЫПЛАТОЙ ДИВИДЕНДОВ НАЧИСЛИЛА НАЛОГ
НА ПРИБЫЛЬ С ДИВИДЕНДОВ И УПЛАТИЛА ЕГО В БЮДЖЕТ. ОНА
ПРЕДОСТАВИЛА ООО ЗАВЕРЕННЫЕ КОПИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ
НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА В БЮДЖЕТ И ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ. ДОЛЖНО ЛИ ООО ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ТОТ ПЕРИОД, В КОТОРОМ БЫЛИ
ПОЛУЧЕНЫ ДИВИДЕНДЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 сентября 2009 г.
N 03-11-06/2/197
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу подачи декларации по налогу на прибыль организаций
организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в части
полученных дивидендов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы
налогообложения организациями предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением
налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса).
Пункт 3 ст. 284 Кодекса определяет налоговые ставки по налогу на
прибыль организаций к налоговой базе, исчисляемой по доходам,
полученным в виде дивидендов.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, в части доходов в виде дивидендов являются
плательщиками налога на прибыль организаций.
Согласно п. 1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от
наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей
по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по
истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в
налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого
обособленного подразделения, если иное не предусмотрено указанным
пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном
ст. 289 Кодекса.
При этом согласно п. 2 ст. 275 Кодекса, если источником дохода
налогоплательщика налога на прибыль организаций является российская
организация, указанная организация признается налоговым агентом и
определяет сумму налога с учетом положений указанного пункта.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 289 Кодекса налоговые
агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в
котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в
налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в
порядке, определенном ст. 289 Кодекса.
Учитывая изложенное, сообщаем, что гл. 25 Кодекса на налогового
агента возлагается обязанность по уплате налога на прибыль организаций
и представлению в налоговые органы налоговых расчетов. При этом
декларацию по налогу на прибыль организаций обязан подавать сам
налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
С.В.РАЗГУЛИН
23 сентября 2009 г.
N 03-11-06/2/197 |