ОТЕЦ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА С 2002 Г. УЧАСТВОВАЛ В ДОЛЕВОМ
СТРОИТЕЛЬСТВЕ МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА. В 2008 Г.
СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВЕРШИЛОСЬ. ОТЦУ БЫЛА ВЫДАНА СПРАВКА О
ТОМ, ЧТО ВСЕ ВЗНОСЫ ПОЛНОСТЬЮ ВНЕСЕНЫ 30 ДЕКАБРЯ 2008
Г., А РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ
ПРОИЗОШЛА В ФЕВРАЛЕ 2009 Г. НО В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ОТЕЦ
ВЫШЕЛ НА ПЕНСИЮ, НА ДАННЫЙ МОМЕНТ У НЕГО НЕТ НИКАКИХ
ДОХОДОВ КРОМЕ ПЕНСИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПОЛУЧИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ
ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ФАКТИЧЕСКИ ОН
БЫЛ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДФЛ В ПЕРИОД СТРОИТЕЛЬСТВА ДОМА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 декабря 2009 г.
N 03-04-05-01/1000
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц при приобретении недвижимого имущества
лицами, достигшими пенсионного возраста, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей)
в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000
000 руб. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с
1 января 2008 г.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды,
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в
строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
С учетом вышеизложенного налогоплательщик, у которого право на
указанный имущественный налоговый вычет возникло в 2008 г., может
получить его в отношении доходов, полученных им в 2008 г. и в
последующие годы, в сумме фактически произведенных расходов, но не
более 2 000 000 руб.
Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего
налогообложению.
В своем письме Вы указываете, что Ваш отец с декабря 2008 г.
является лицом, достигшим пенсионного возраста, т.е. получающим доходы
в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению.
Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством,
освобождаются от налогообложения.
Следовательно, если акт о передаче квартиры получен до декабря
2008 г., то Ваш отец может воспользоваться имущественным налоговым
вычетом по доходам, полученным до выхода на пенсию.
Что касается периода, когда он получает доходы в виде пенсии, то
следует иметь в виду, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога
не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то
ставить вопрос о получении имущественного налогового вычета
представляется некорректным.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16 декабря 2009 г.
N 03-04-05-01/1000 |