ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ИЗДАЕТ И БЕСПЛАТНО
РАСПРОСТРАНЯЕТ РЕКЛАМНУЮ ПЕРИОДИЧЕСКУЮ ГАЗЕТУ.
ВСЕ РАСХОДЫ НА ИЗДАНИЕ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ГАЗЕТЫ
ПОКРЫВАЮТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
РЕКЛАМОДАТЕЛЕЙ ЗА ПУБЛИКАЦИЮ В ГАЗЕТЕ ИХ РЕКЛАМНЫХ
МАТЕРИАЛОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ УСН, УЧИТЫВАТЬ ЗАТРАТЫ НА
ПЕЧАТЬ, ДОСТАВКУ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ДАННОЙ ГАЗЕТЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 декабря 2009 г.
N 03-11-06/2/264
(Д)
В связи с письмом по вопросу о порядке применения положений гл.
26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Регламенту Минфина
России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н,
обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке
конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16
Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу
учитывать материальные расходы.
Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются
в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль
организаций ст. 254 Кодекса.
Статьей 254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в
частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и
(или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении
работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся
необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ,
оказании услуг), а также на приобретение топлива, воды, энергии всех
видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе
самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов
энергии, отопление зданий.
К материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и
услуг производственного характера, выполняемых сторонними
организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на
выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями
налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы, а также транспортные услуги сторонних организаций (включая
индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений
самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в
частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей,
заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в
цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с
условиями договоров (контрактов).
В связи с этим затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную
систему налогообложения, на печать, доставку и распространение газеты
относятся к материальным расходам и учитываются при определении
налоговой базы по налогу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18 декабря 2009 г.
N 03-11-06/2/264 |