ГДЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА
ОБУЧЕНИЕ, ЕСЛИ В ПЕРИОД УЧЕБЫ У НЕГО ИМЕЛАСЬ ВРЕМЕННАЯ
РЕГИСТРАЦИЯ В МОСКВЕ, А МЕСТО ПОСТОЯННОЙ ПРОПИСКИ ВО
ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
18 августа 2009 г.
N 20-14/3/085660@
(Д)
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
налогоплательщик для получения социального налогового вычета в связи с
затратами на свое обучение вправе по окончании налогового периода
подать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту
жительства.
Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика
о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов,
налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные,
связанные с исчислением и уплатой налога. Декларация представляется в
налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной
форме лично или может быть направлена в виде почтового отправления с
описью вложения. Об этом сказано в статье 80 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ налогоплательщики - физические
лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их
жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным
НК РФ.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ установлено, что местом жительства
физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района,
города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по
которому оно зарегистрировано в порядке, установленном
законодательством РФ. При отсутствии у физического лица места
жительства на территории РФ по его просьбе для целей применения НК РФ
место жительства может определяться по месту пребывания физического
лица.
Согласно статье 2 Закона РФ от 25.06.93 N 5242-1 "О праве граждан
Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и
жительства в пределах Российской Федерации" место жительства - это
жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные
дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный
дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и
другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно
или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору
найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях,
предусмотренных законодательством РФ.
Местом пребывания признаются гостиница, санаторий, дом отдыха,
пансионат, кемпинг, туристская база, больница, другое подобное
учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства
гражданина, в которых он проживает временно.
Постановлением Правительства РФ от 17.07.95 N 713 утверждены
Правила регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по
месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ.
В соответствии с Правилами гражданам, зарегистрированным по месту
жительства, производится отметка в паспортах о регистрации по месту
жительства. Гражданам, регистрация которых по месту жительства
производится по иным документам, удостоверяющим личность, выдается
свидетельство о регистрации по месту жительства. Гражданам,
зарегистрированным по месту пребывания в жилых помещениях, не
являющихся их местом жительства, выдается свидетельство о регистрации
по месту пребывания.
Таким образом, только при отсутствии документального
подтверждения регистрации в установленном порядке по месту жительства
на территории РФ физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган
по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в
налоговом органе согласно порядку, установленному в пункте 7.1 статьи
83 НК РФ.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть
подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78
НК РФ).
Учитывая, что налогоплательщик имеет место жительства в РФ, он
вправе в настоящее время представить налоговые декларации за 2006,
2007 и 2008 годы в налоговый орган по месту постоянной регистрации, то
есть в Межрайонную ИФНС России N 8 по Владимирской области, для
получения социального налогового вычета в связи с затратами на свое
обучение.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
18 августа 2009 г.
N 20-14/3/085660@ |