РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ НАПРАВЛЕН В КОМАНДИРОВКУ И
ПОЛЬЗОВАЛСЯ УСЛУГАМИ ГОСТИНИЦЫ. ПРИ ЭТОМ ВМЕСТО
СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОН ПОЛУЧИЛ СЧЕТ ГОСТИНИЦЫ, ОФОРМЛЕННЫЙ НА
БЛАНКЕ В СВОБОДНОЙ ФОРМЕ (НЕТИПОГРАФСКИМ СПОСОБОМ), И
ЧЕК КАССОВОГО АППАРАТА, В КОТОРОМ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ,
КАК И В СЧЕТЕ, ВЫДЕЛЕНА СУММА НДС. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРИНЯТЬ НДС К ВЫЧЕТУ, ОТРАЗИВ В КНИГЕ ПОКУПОК РЕКВИЗИТЫ
КАССОВОГО ЧЕКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 декабря 2009 г.
N 03-07-11/323
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу вычета налога на добавленную стоимость по услугам по
найму жилого помещения в период служебной командировки и сообщает
следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 171 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем
жилого помещения, принимаемым к вычету при исчисления налога на
прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога производятся на
основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров
(работ, услуг), либо на основании иных документов, предусмотренных п.
п. 3, 6 - 8 ст. 171 Кодекса.
Пунктом 7 ст. 168 Кодекса установлено, что при выполнении работ,
оказании платных услуг непосредственно населению требования по
оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются
выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной
документ установленной формы.
На основании п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением
Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при
приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной
командировки работников в книге покупок, предназначенной для
определения сумм налога, предъявляемых к вычету (возмещению),
регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой
отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога
на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о
служебной командировке.
В соответствии с п. 2 Положения об осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без
применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение),
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
06.05.2008 N 359, на бланках строгой отчетности оформляются
предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению
квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и
другие документы, приравненные к кассовым чекам (далее - документы).
Согласно п. 4 Положения бланк документа изготавливается
типографским способом или формируется с использованием
автоматизированных систем.
Учитывая изложенное, при исчислении налога на добавленную
стоимость к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные
отдельной строкой в бланках строгой отчетности установленной формы,
оформленных в вышеуказанном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам,
в том числе находящимся в служебной командировке.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет
информационно-разъяснительный характер и не препятствует
руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в
понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
23 декабря 2009 г.
N 03-07-11/323 |