ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО В 2008 ГОДУ АВТОМОБИЛЬ,
ОФОРМЛЕННЫЙ НА НЕГО ПО ДОВЕРЕННОСТИ. ПРИ ЭТОМ
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРОДАЖУ, УТЕРЯНЫ. КАКОВ
ПОРЯДОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ -
ВЛАДЕЛЬЦЕМ АВТОМОБИЛЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
1 сентября 2009 г.
N 20-14/4/091201@
(Д)
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от
источников в РФ относятся доходы от реализации иного имущества,
находящегося в России и принадлежащего физическому лицу, которые
облагаются по установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ налоговой
ставке 13% (для налоговых резидентов РФ).
При определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по
налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы,
полученные от продажи (реализации) имущества, находящегося в его
собственности, на сумму имущественного налогового вычета,
предусмотренного, в частности, в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК
РФ. Об этом говорится в статье 210 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи, в частности,
автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающей 125000 руб. При продаже автомобиля,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации
в налоговый орган по окончании налогового периода.
Вместо использования права на получение указанного имущественного
налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Согласно положениям статьи 228 НК РФ налогоплательщики -
физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего
им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по
месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация
представляется в срок, установленный статьей 229 НК РФ, - не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В
декларации необходимо произвести расчет налоговой базы, определяемой
как разница между суммой, полученной от продажи автомобиля, и суммой
имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 1
пункта 1 статьи 220 НК РФ (либо суммой документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением автомобиля).
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Об этом
сказано в пункте 1 статьи 80 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых
декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом
периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи
217 Налогового кодекса РФ, источники их выплаты и налоговые вычеты.
Также они указывают суммы налога, удержанные налоговыми агентами,
суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых
платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по
итогам налогового периода.
Состав документов, подтверждающих доход, полученный от реализации
автомобиля, в НК РФ не предусмотрен.
Кроме того, отсутствие у налогоплательщика документа,
подтверждающего цену сделки по продаже автомобиля, не препятствует
указанию такого дохода в налоговой декларации по НДФЛ.
Из представленных материалов следует, что автомобиль,
реализованный физическим лицом в 2008 году, находился в его
собственности с 2004 года (то есть более трех лет).
Следовательно, при определении налоговой базы по НДФЛ за 2008 год
данный налогоплательщик при продаже указанного автомобиля вправе
получить имущественный налоговый вычет в полной сумме.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
1 сентября 2009 г.
N 20-14/4/091201@ |