О ПОРЯДКЕ
ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ,
ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ
ПРОТОКОЛ
ЕВРАЗИЙСКОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СООБЩЕСТВО
11 декабря 2009 года
(Д)
Правительства государств - членов таможенного союза в рамках
Евразийского экономического сообщества, именуемые в дальнейшем
Сторонами,
признавая общепринятые нормы и правила международной торговли,
руководствуясь статьей 5 Соглашения о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в своевременном и полном
поступлении в бюджеты государств - членов таможенного союза косвенных
налогов при выполнении работ, оказании услуг,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Для целей настоящего Протокола используются следующие термины:
"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр,
обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то
есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их
назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения,
здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередач, предприятия
как имущественные комплексы и космические объекты;
"движимое имущество" - вещи, не относящиеся к недвижимому
имуществу, к транспортным средствам;
"транспортные средства" - морские и воздушные суда, суда
внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания; единицы
железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая
прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры;
"аудиторские услуги" - услуги по проведению аудита бухгалтерского
учета, налоговой и финансовой отчетности;
"бухгалтерские услуги" - услуги по постановке, ведению,
восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению
налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности;
"дизайнерские услуги" - услуги по проектированию художественных
форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений;
художественное конструирование;
"инжиниринговые услуги" - инженерно-консультационные услуги по
подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг),
подготовке строительства и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также
предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических
обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические
испытания и анализ их результатов);
"консультационные услуги" - услуги по предоставлению разъяснений,
рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или)
оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим,
экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским)
вопросам, а также по вопросам планирования, организации и
осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;
"маркетинговые услуги" - услуги, связанные с исследованием,
анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и
обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию
необходимых экономических условий производства и обращения товаров,
работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку
ценовой стратегии и стратегии рекламы;
"научно-исследовательские работы" - проведение научных
исследований, обусловленных техническим заданием заказчика;
"опытно-конструкторские и опытно-технологические
(технологические) работы" - разработка образца нового изделия,
конструкторской документации для него или новой технологии;
"рекламные услуги" - услуги по созданию, распространению и
размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и
призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или
юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с
помощью любых средств и в любой форме;
"услуги по обработке информации" - услуги по осуществлению сбора
и обобщению информации, систематизации информационных массивов
(данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов
обработки этой информации;
"юридические услуги" - услуги правового характера, в том числе
предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза
документов, представление интересов заказчиков в судах.
Статья 2
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг
осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория
которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением
работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки
косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы
(освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с
законодательством государства - члена таможенного союза, территория
которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не
установлено настоящим Протоколом.
Статья 3
1. Местом реализации работ, услуг признается территория
государства - члена таможенного союза, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым
имуществом, находящимся на территории этого государства.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении
услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных
основаниях недвижимого имущества;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом,
транспортными средствами, находящимися на территории этого
государства;
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования),
физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории
этого государства;
4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства
приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские,
инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги
по обработке информации, а также научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические)
работы;
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных
(программных средств и информационных продуктов вычислительной
техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и
баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал
работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных
документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты
промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных
наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных
аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях
движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в
пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника
договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг,
предусмотренных настоящим подпунктом;
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком
(плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено
подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи.
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде,
лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных
средств.
2. Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг),
являются:
договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг,
заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов
таможенного союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
иные документы, предусмотренные законодательством государств -
членов таможенного союза.
Статья 4
1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на
территорию одного государства - члена таможенного союза с территории
другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом
продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются
налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с
нормами статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и
механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в
таможенном союзе на основании документов, указанных в настоящей
статье. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость
выполненных работ по переработке давальческого сырья.
2. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС
по указанным работам в налоговые органы одновременно с налоговой
декларацией (расчетом) представляются следующие документы (их копии):
договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками
(плательщиками) государств - членов таможенного союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
документы, подтверждающие вывоз (ввоз) товаров, указанных в
пункте 1 настоящей статьи;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов,
составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в
электронном виде между налоговыми органами государств - членов
таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой
налогового органа об уплате (в оригинале или в копии по усмотрению
налоговых органов государств - членов таможенного союза);
таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз
продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории
государств - членов таможенного союза;
иные документы, предусмотренные законодательством государств -
членов таможенного союза.
3. Документы, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, не
представляются в налоговый орган, если непредставление документов,
подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС,
одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства
государства - члена таможенного союза, на территории которого
осуществляется переработка.
Статья 5
В случае, если налогоплательщиком (плательщиком) выполняются,
оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения
которых регулируется настоящим Протоколом, и реализация одних работ,
услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других
работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг
признается место реализации основных работ, услуг.
Статья 6
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься
изменения и дополнения, которые оформляются отдельными протоколами.
Компетентные органы Сторон не реже одного раза в год
рассматривают вопрос о целесообразности внесения изменений и
дополнений в настоящий Протокол.
Статья 7
Споры и разногласия между Сторонами, связанные с толкованием и
(или) применением настоящего Протокола, разрешаются путем консультаций
или переговоров заинтересованных Сторон. В случае недостижения
согласия в течение шести месяцев с даты начала таких консультаций или
переговоров спор передается по инициативе любой из заинтересованных
Сторон на рассмотрение в Суд Евразийского экономического сообщества.
Статья 8
Настоящий Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием
по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о
выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для
вступления настоящего Протокола в силу.
Статья 9
Настоящий Протокол подлежит применению с даты вступления в силу
Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе
от 25 января 2008 года.
Статья 10
Совершено в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года в одном
подлинном экземпляре на русском языке.
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Комиссии
таможенного союза, которая, являясь депозитарием настоящего Протокола,
направит каждой Стороне его заверенную копию.
За Правительство За Правительство За Правительство
Республики Беларусь Республики Казахстан Российской Федерации
(Подпись) (Подпись) (Подпись)
11 декабря 2009 года |