УЧАСТНИКАМИ РОССИЙСКОГО ООО (ООО-1) ЯВЛЯЮТСЯ ЧЕТЫРЕ
КИПРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ДВЕ ИЗ НИХ СТАЛИ
УЧАСТНИКАМИ ООО-1 В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДАННОМУ
ООО-1 ДРУГОГО РОССИЙСКОГО ООО (ООО-2). УКАЗАННЫЕ ДВЕ
КИПРСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЛИСЬ УЧАСТНИКАМИ ООО-2 С
МОМЕНТА ЕГО СОЗДАНИЯ. НА МОМЕНТ СОЗДАНИЯ ООО-2 РАЗМЕР
ПРЯМЫХ ИНВЕСТИЦИЙ КАЖДОЙ ИЗ ДВУХ КИПРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО-2 ПРЕВЫШАЛ ЭКВИВАЛЕНТ 100 000
ДОЛЛ. США. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ СУММА ИНВЕСТИЦИЙ ДВУХ
КИПРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ООО-2 "ПРЯМЫМ ВЛОЖЕНИЕМ" ДАННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ В ООО-1 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 5%,
ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПП. "А" П. 2 СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 05.12.1998?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 января 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от
05.12.1998 (далее - Соглашение) дивиденды могут также облагаться
налогом в государстве, резидентом которого является компания,
выплачивающая дивиденды. При этом если лицо, имеющее фактическое право
на дивиденды, является резидентом другого государства, то при условии,
что лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в
капитал выплачивающей дивиденды компании сумму, эквивалентную не менее
100 000 долл. США, удерживаемый налог не должен превышать 5% от общей
суммы дивидендов.
По нашему мнению, указанное положение Соглашения может
применяться в тех случаях, когда сумма прямых вложений резидента
одного государства в капитал компании, выплачивающей дивиденды и
являющейся резидентом другого государства, составляет не менее 100 000
долл. США вне зависимости от предшествовавших реорганизаций
выплачивающей дивиденды компании.
При этом просим иметь в виду, что для целей применения Соглашения
пороговая сумма прямых вложений компании-инвестора, достаточная для
использования минимальной ставки налогообложения дивидендов, не
изменяется впоследствии из-за колебаний валютного курса или биржевых
котировок. В то же время необходимо учитывать возможное уменьшение
этой суммы вследствие, например, продажи части этой доли инвестором
другому лицу.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
11 января 2010 г.
N 03-08-05 |