НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ КОНКУРСНОЙ КОМИССИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", БЫЛ ПРИЗНАН ПОБЕДИТЕЛЕМ КОНКУРСА ПО ОТБОРУ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА - ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДОС. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 27.01.10 03-11-11/18

               НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ КОНКУРСНОЙ КОМИССИИ
             ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ
          НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", БЫЛ ПРИЗНАН ПОБЕДИТЕЛЕМ
            КОНКУРСА ПО ОТБОРУ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО
         ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА - ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ТОВАРОВ, РАБОТ,
            УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
        СУБСИДИЙ (ГРАНТОВ НА СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА) В
           ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВОМ
         ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ, ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ В ЧАСТИ
         РАСХОДОВ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ЮРИДИЧЕСКОГО
          ЛИЦА ИЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ
          СРЕДСТВ И ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРАВ ПО
          ДОГОВОРУ КОММЕРЧЕСКОЙ КОНЦЕССИИ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В
              ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН СУММА 300 ТЫС. РУБ.,
         ПЕРЕЧИСЛЕННАЯ МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ,
        ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ ОБЛАСТИ В ВИДЕ ГРАНТА С ЦЕЛЕВЫМ
          НАЗНАЧЕНИЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИ
              НАЛИЧИИ ОТЧЕТА О ЕЕ ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ?

                                ПИСЬМО
    
                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
                                   
                          27 января 2010 г. 
                            N 03-11-11/18
     
                                 (Д)
                                   

     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо  по  вопросу  применения  упрощенной  системы налогообложения в
связи  с  получением  субсидий  из  бюджета и на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
     В  соответствии  со  ст.  346.15  Налогового  кодекса  Российской
Федерации  (далее  - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему  налогообложения,  при  определении  налоговой  базы учитывают
доходы  от  реализации  в  порядке,  установленном  ст. 249 Кодекса, и
внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 Кодекса.
     При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в
ст. 251 Кодекса.
     Согласно  пп.  14  п. 1 ст. 251 Кодекса к доходам, не учитываемым
при  налогообложении,  относятся  доходы в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
     К   средствам   целевого   финансирования   относится  имущество,
полученное  налогоплательщиком  и  использованное  им  по  назначению,
определенному  организацией  (физическим  лицом) - источником целевого
финансирования   или   федеральными  законами,  в  том  числе  в  виде
полученных грантов.
     В  целях гл. 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или
иное  имущество,  предоставляемые  на  безвозмездной  и  безвозвратной
основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями,
а также иностранными и международными организациями и объединениями по
перечню  таких  организаций,  утверждаемому  Правительством Российской
Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования,
искусства,  культуры,  охраны  здоровья населения (направления - СПИД,
наркомания,   детская   онкология,  включая  онкогематологию,  детская
эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты
прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством
Российской  Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально
незащищенных  категорий  граждан,  а  также  на  проведение конкретных
научных исследований.
     Согласно  п.  2  ст.  251  Кодекса при определении налоговой базы
также  не  учитываются  целевые  поступления  (за  исключением целевых
поступлений  в  виде  подакцизных  товаров).  К  ним относятся целевые
поступления  на  содержание  некоммерческих  организаций и ведение ими
уставной  деятельности,  поступившие безвозмездно на основании решений
органов  государственной  власти  и  органов местного самоуправления и
решений  органов  управления  государственных  внебюджетных  фондов, а
также  целевые  поступления  от  других организаций и (или) физических
лиц,  использованные  указанными  получателями по назначению. При этом
налогоплательщики  -  получатели указанных целевых поступлений обязаны
вести  раздельный  учет  доходов (расходов), полученных (понесенных) в
рамках целевых поступлений.
     Таким   образом,   средства   в  виде  субсидии,  предоставленные
индивидуальному   предпринимателю   из  областного  бюджета  в  рамках
оказания  поддержки малому и среднему предпринимательству, относятся к
внереализационным  доходам  и  подлежат  включению в налоговую базу по
налогу,   уплачиваемому  в  связи  с  применением  упрощенной  системы
налогообложения.
                                                                      
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
27 января 2010 г. 
N 03-11-11/18