О ПРАВЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ОБРАЗОВАНИЙ ДИФФЕРЕНЦИРОВАТЬ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, А ТАКЖЕ
УСТАНАВЛИВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ,
ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ В
ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НА КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕНЫ
ОБЪЕКТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ; ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ
КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
5 июня 2009 г.
N 03-05-06-02/49
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено обращение по вопросу о снижении ставки земельного налога
или освобождении от обязанности по уплате этого налога и сообщается
следующее.
Согласно гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, вводится в действие и прекращает действовать в
соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязателен к
уплате на территории этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог, представительные органы
муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах,
установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 394 Кодекса налоговые ставки,
устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований, не могут превышать 0,3 процента в отношении
земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного
производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в
праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к
жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного
строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного
хозяйства; в отношении прочих земельных участков ставки земельного
налога не могут превышать 1,5 процента налоговой базы.
При этом представительные органы муниципальных образований вправе
принимать решения об установлении дифференцированных налоговых ставок
в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования
земельного участка (п. 2 ст. 394 Кодекса).
Учитывая, что представительные органы муниципальных образований
вправе дифференцировать налоговые ставки, а также устанавливать
налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая
установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных
категорий налогоплательщиков, вопрос о снижении ставок земельного
налога или о предоставлении льгот по уплате земельного налога в
отношении земельных участков, на которых расположены объекты
производственного назначения, может быть решен представительными
органами соответствующих муниципальных образований.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Указом Президента
Российской Федерации от 25.12.2008 N 1847 функции по организации
единой системы государственного кадастрового учета недвижимости и
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним возложены на Федеральную службу государственной регистрации,
кадастра и картографии (Росреестр).
В связи с этим по вопросу определения кадастровой стоимости
земельного участка следует обращаться в Росреестр.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
5 июня 2009 г.
N 03-05-06-02/49 |