ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ - ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ), ПРЕДПОЛАГАЕТ ЗАНЯТЬСЯ ИЗДАНИЕМ
ЖУРНАЛА. ДОХОДОМ ПРИ ЭТОМ БУДУТ ЯВЛЯТЬСЯ УСЛУГИ ПО
РАЗМЕЩЕНИЮ В НЕМ РЕКЛАМЫ, А САМ ЖУРНАЛ ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ
РАСПРОСТРАНЯТЬ БЕСПЛАТНО. БУДУТ ЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ
С ИЗДАНИЕМ ЖУРНАЛА (УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ ИЗДАНИЯ, УСЛУГИ ТИПОГРАФИИ),
ВКЛЮЧАТЬСЯ В РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА,
УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 января 2010 г.
N 03-11-06/2/8
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на
основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой
базы учитывают расходы, перечисленные в данном пункте, при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в перечне расходов,
учитываемых организацией, применяющей упрощенную систему
налогообложения, предусмотрены материальные расходы, определяемые в
соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на
прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
Согласно пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам
относятся, в частности, расходы на приобретение материалов,
используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение
испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные
подобные цели), а также на приобретение работ и услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
Таким образом, расходы по оплате услуг сторонних организаций по
распространению и печатанию издания учитываются при исчислении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной
системы, в составе материальных расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 января 2010 г.
N 03-11-06/2/8 |