ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ (ОБЛАГАЕТСЯ
ЕНВД) И ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ (ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ,
УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН). РАЗДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ,
КОТОРЫЕ НЕВОЗМОЖНО УЧЕСТЬ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ВЕДЕТСЯ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОХОДАМ. ПО ДОГОВОРАМ ПОСТАВКИ
ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ОРГАНИЗАЦИЯ
ПОЛУЧАЕТ ПРЕМИЮ ОТ ПОСТАВЩИКОВ В ВИДЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО
ТОВАРА, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ И ОПТОВОЙ
ПРОДАЖИ. ВОЗМОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ ДОХОДЫ (ТОВАР,
ПОЛУЧЕННЫЙ НА СУММУ ПРЕМИИ) В РАМКАХ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД И УСН ПРОПОРЦИОНАЛЬНО
ВЫРУЧКЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 января 2010 г.
N 03-11-06/3/11
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и
упрощенной системы налогообложения и, основываясь на информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации,
утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от
30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России,
утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее -
Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и
коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся
в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине
России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются
по существу обращения по проведению экспертизы договоров,
учредительных и иных документов организаций, а также по оценке
конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что при налогообложении полученного от
поставщика в виде премии дополнительного объема товаров организацией,
осуществляющей розничную торговлю, налогообложение которой
производится единым налогом на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, и оптовую торговлю, облагаемую в рамках упрощенной
системы налогообложения, следует учесть положение п. 7 ст. 346.26 НК
РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской
деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих
налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется
налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, доход организации, применяющей одновременно единый
налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную
систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в
виде премии, предоставленной организацией-поставщиком за выполнение
определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной
партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с
осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой
единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего
раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 января 2010 г.
N 03-11-06/3/11 |