МОЖЕТ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ЕСЛИ СДЕЛКА КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
СОВЕРШЕНА МЕЖДУ ФИЗЛИЦОМ И ЕГО МАТЕРЬЮ И ИХ
РОДСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ НЕ ПОВЛИЯЛИ НА УСЛОВИЯ И
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РЕЗУЛЬТАТ СДЕЛКИ?
ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ ВЗЯТ ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ СРОКОМ
НА 30 ЛЕТ, ЦЕНА ПРОДАННОЙ КВАРТИРЫ СООТВЕТСТВУЕТ
РЫНОЧНОЙ. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
КВАРТИРЫ ЗАКЛЮЧЕН 17.12.2007, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
УПЛАЧЕНЫ ПРОДАВЦУ 30.12.2007, ОСНОВНОЙ ДОГОВОР
КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗАКЛЮЧЕН 26.01.2008.
В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ТОМ
ЧИСЛЕ В СЛУЧАЯХ, ЕСЛИ СДЕЛКА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЖИЛОГО
ДОМА, КВАРТИРЫ, КОМНАТЫ ИЛИ ДОЛИ (ДОЛЕЙ) В НИХ
СОВЕРШАЕТСЯ МЕЖДУ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ
ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 20 НК РФ.
ЗНАЧИТ ЛИ ЭТО, ЧТО ФОРМАЛЬНОЕ УСТАНОВЛЕНИЕ ОТНОШЕНИЙ
РОДСТВА МЕЖДУ СТОРОНАМИ СДЕЛКИ МОЖЕТ РАССМАТРИВАТЬСЯ
КАК БЕЗУСЛОВНОЕ ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ОТКАЗА В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, ИЛИ ЖЕ, ТАК КАК П. 1
СТ. 20 НК РФ ПЕРВОНАЧАЛЬНО ГОВОРИТ О ТОМ, ЧТО
ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИЗНАЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА И (ИЛИ) ОРГАНИЗАЦИИ,
ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ КОТОРЫМИ МОГУТ ОКАЗЫВАТЬ ВЛИЯНИЕ НА
УСЛОВИЯ ИЛИ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ИЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ИМИ ЛИЦ, ТО
ЗАКОНОДАТЕЛЬ НИКАКОГО ФОРМАЛЬНОГО ПОДХОДА К
УСТАНОВЛЕНИЮ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 февраля 2010 г.
N 03-04-05/7-27
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Из рассматриваемого обращения следует, что в 2008 г. физлицо на
основании договора купли-продажи приобрело за счет ипотечного кредита
квартиру у своей родственницы (матери).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в
случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса.
В частности, пп. 3 п. 1 ст. 20 Кодекса взаимозависимыми
признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством
Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
Таким образом, если сделка совершается между родственниками,
являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет
не применяется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
3 февраля 2010 г.
N 03-04-05/7-27 |