ФИЗЛИЦО (ПЕНСИОНЕРКА, 60 ЛЕТ) ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ В
НОВОСТРОЙКЕ В ИЮЛЕ 2006 Г.
БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ ФИЗЛИЦО ПРОЖИВАЕТ В ДАННОЙ КВАРТИРЕ
(ЕДИНСТВЕННОЕ ЖИЛЬЕ) И ДО АВГУСТА 2009 Г. ИМЕЛО НА
РУКАХ ТОЛЬКО ВРЕМЕННЫЙ ДОГОВОР НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ С АГЕНТСТВОМ НЕДВИЖИМОСТИ. КОММУНАЛЬНЫЕ
УСЛУГИ, ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЯ ОПЛАЧИВАЮТСЯ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ
ИМЕЮЩИХСЯ У ПЕНСИОНЕРКИ ЛЬГОТ.
ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ НА ЖИЛЬЕ ПОЛУЧЕНЫ
ТОЛЬКО В АВГУСТЕ 2009 Г.
ОБЯЗАНО ЛИ ФИЗЛИЦО УПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ УКАЗАННОЙ
КВАРТИРЫ И ПОКУПКЕ ДРУГОЙ КВАРТИРЫ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ТРЕХ
ЛЕТ ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ НА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-29
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что Вы намерены продать квартиру,
находящуюся в собственности менее трех лет, и одновременно приобрести
в собственность другую квартиру.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму
облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находившейся в
собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных
расходов, связанных с ее приобретением.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов,
но не более 2 000 000 руб.
Из вышеизложенного следует, что, если в одном налоговом периоде
налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может
воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых
вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом,
предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
3 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-29 |