ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ 15.12.2009 БЫЛА
ПОЛУЧЕНА ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ (ГРАНТ) НА ОСНОВАНИИ
СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
(ГРАНТА), ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ.
СОГЛАШЕНИЕ, В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ЗАКЛЮЧЕНО В СООТВЕТСТВИИ С
ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
(ГРАНТОВ) НА СОЗДАНИЕ И ВЕДЕНИЕ СОБСТВЕННОГО ДЕЛА
НАЧИНАЮЩИМ СУБЪЕКТАМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ОБЛАСТИ, ПРОШЕДШИМ ТРЕНИНГ "НАЧНИ СВОЕ ДЕЛО",
УТВЕРЖДЕННЫМ ПРИКАЗОМ КОМИТЕТА ПО РАЗВИТИЮ МАЛОГО И
СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ОБЛАСТИ ОТ 23.10.2009 N
22.
НА МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ (ГРАНТА)
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПРИМЕНЯЕТСЯ УСН С
ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА
ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ".
ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В 2009 Г. ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УСН, НЕ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА СУММУ ПОЛУЧЕННОЙ
ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ (ГРАНТА) В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П.
1.1 СТ. 346.15 НК РФ И НЕ ОБЛАГАТЬ УКАЗАННУЮ СУММУ ПО
СТАВКЕ 15%?
ОСВОБОЖДЕН ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В
СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 346.11 НК РФ ОТ УПЛАТЫ НДФЛ С
СУММЫ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ (ГРАНТА) ПО СТАВКЕ 13%?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 февраля 2010 г.
N 03-11-11/26
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в
связи с получением гранта и на основании информации, изложенной в
письме, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают
доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, и
внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в
ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса к доходам, не учитываемым
при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными законами, в том числе в виде
полученных грантов.
В целях гл. 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или
иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной
основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями,
а также иностранными и международными организациями и объединениями по
перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской
Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования,
искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД,
наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская
эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты
прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально
не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных
научных исследований.
Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы
также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых
поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые
поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими
уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений
органов государственной власти и органов местного самоуправления и
решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а
также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц
и использованные указанными получателями по назначению. При этом
налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны
вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в
рамках целевых поступлений.
Таким образом, средства, полученные индивидуальным
предпринимателем в рамках оказания поддержки малого и среднего
предпринимательства, относятся к внереализационным доходам и подлежат
включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 февраля 2010 г.
N 03-11-11/26 |