В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В
ПИСЬМЕ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418,
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ
ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ
ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ К ДОХОДАМ ОТ
ПРОДАЖИ ОДНОЙ КВАРТИРЫ И УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ
БАЗУ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО
ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ВТОРОЙ
ПРОДАННОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ КВАРТИРЫ.
В 2007 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛИ ПРОДАНЫ ДВЕ КВАРТИРЫ, ОДНА ЗА
670 ТЫС. РУБ. И ВТОРАЯ ЗА 1 МЛН РУБ. ПЕРВАЯ БЫЛА
ПОЛУЧЕНА В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ, А ВТОРАЯ ПРИОБРЕТЕНА
ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ОБЕ ПРОДАННЫЕ КВАРТИРЫ
НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗЛИЦА МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 1 СТ. 220
НК РФ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ,
РЕАЛИЗОВАННОЙ ЗА 670 ТЫС. РУБ., И УМЕНЬШИТЬ
НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ РАСХОДОВ, ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ, РЕАЛИЗОВАННОЙ
ЗА 1 МЛН РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-48
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц при продаже квартир в 2007 г., находящихся в
собственности менее трех лет, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по
договору купли-продажи квартиры.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух
квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, налогоплательщик имел право воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры в размере до
1 000 000 руб., и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом
дохода от продажи другой квартиры на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-48 |