ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
ДИВЕРСИФИЦИРОВАННОЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ КРУПНЕЙШИМ В МИРЕ
ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ НИКЕЛЯ И ПАЛЛАДИЯ, ВЕДУЩИМ
ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ ПЛАТИНЫ, КОБАЛЬТА, МЕДИ И РОДИЯ,
РАСПОЛОЖЕНЫ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА - НОРИЛЬСКОМ
ПРОМЫШЛЕННОМ РАЙОНЕ.
1. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ НИЖЕУКАЗАННЫЕ ПЕРЕЧНИ ДОКУМЕНТОВ
ПОЛНЫМИ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛЕДУЮЩИХ
СИТУАЦИЯХ:
А) РАБОТНИК ПРИОБРЕТАЕТ ЭЛЕКТРОННЫЙ ПАССАЖИРСКИЙ БИЛЕТ
ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ, ПРИ ЭТОМ ПЛАТЕЖ ЗА УКАЗАННЫЙ БИЛЕТ
ПРОИЗВОДИТСЯ ПРИ ПОМОЩИ ПЛАТЕЖНОЙ КАРТЫ ЧЕРЕЗ
ИНТЕРНЕТ.
В ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ РАБОТНИК ПРЕДСТАВЛЯЕТ
РАБОТОДАТЕЛЮ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ:
- МАРШРУТ/КВИТАНЦИЮ, ОФОРМЛЕННУЮ НЕ НА БЛАНКЕ СТРОГОЙ
ОТЧЕТНОСТИ;
- ПОСАДОЧНЫЙ ТАЛОН;
- СПРАВКУ БАНКА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СВОЕГО
СЧЕТА, ЗАВЕРЕННУЮ ПЕЧАТЬЮ БАНКОВСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ С
ПОДПИСЬЮ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ЛИЦ;
Б) РАБОТНИКИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ СУПРУГАМИ, КАЖДЫЙ ИЗ КОТОРЫХ
ИМЕЕТ ПРАВО НА ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ПРОЕЗД, ОПЛАЧИВАЮТ
ПРИОБРЕТЕННЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ АВИАБИЛЕТЫ ПОСРЕДСТВОМ
ПЛАТЕЖНОЙ КАРТЫ ОДНОГО ИЗ СУПРУГОВ.
В ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ РАБОТНИКИ ПРЕДСТАВЛЯЮТ
РАБОТОДАТЕЛЮ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ:
- МАРШРУТ/КВИТАНЦИЮ, ОФОРМЛЕННУЮ НЕ НА БЛАНКЕ СТРОГОЙ
ОТЧЕТНОСТИ, НА КАЖДОГО ИЗ СУПРУГОВ;
- ПОСАДОЧНЫЙ ТАЛОН КАЖДОГО ИЗ СУПРУГОВ;
- СПРАВКУ БАНКА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТА
СУПРУГА, УПЛАТИВШЕГО ПРИ ПОМОЩИ СВОЕЙ ПЛАТЕЖНОЙ КАРТЫ
ЗА БИЛЕТЫ, ЗАВЕРЕННУЮ ПЕЧАТЬЮ БАНКОВСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ С
ПОДПИСЬЮ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ЛИЦ;
- ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ МЕЖДУ СУПРУГАМИ И РАСПИСКУ,
СОСТАВЛЕННУЮ МЕЖДУ СУПРУГАМИ В СВОБОДНОЙ ПИСЬМЕННОЙ
ФОРМЕ;
- КОПИЮ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ЗАКЛЮЧЕНИИ БРАКА.
2. В КОЛЛЕКТИВНОМ (ТРУДОВОМ) ДОГОВОРЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ
РАЗМЕР, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕЕЗДОМ РАБОТНИКА К НОВОМУ МЕСТУ
ЖИТЕЛЬСТВА В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ. ЖЕЛЕЗНАЯ ДОРОГА В
ДАННОЙ МЕСТНОСТИ ОТСУТСТВУЕТ, И ТРАНСПОРТИРОВКА БАГАЖА
ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ МОРСКИМ ИЛИ РЕЧНЫМ ПУТЕМ.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ ОТНОСИТЬ НА
РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ
ПРОВОЗА БАГАЖА - В РАЗМЕРЕ МИНИМАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ
АВИАБИЛЕТА ИЛИ В РАЗМЕРЕ МИНИМАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ПРОВОЗА
АВИАТРАНСПОРТОМ 5 ТОНН ГРУЗА, УЧИТЫВАЯ ТОТ ФАКТ, ЧТО
УКАЗАННЫЕ СТОИМОСТИ РАЗЛИЧНЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 февраля 2010 г.
N 03-03-06/1/59
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке учета затрат на оплату транспортных
расходов работников организаций, расположенных в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях, и сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
В соответствии с п. 7 ст. 255 Кодекса для целей налогообложения
прибыли учитываются фактические расходы на оплату проезда работников и
лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования
отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы
на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке,
предусмотренном действующим законодательством, - для организаций,
финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке,
предусмотренном работодателем, - для иных организаций.
В случае оформления проездных документов электронными
пассажирскими билетами необходимо руководствоваться следующим.
Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об
установлении формы электронного пассажирского билета и багажной
квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция
электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть
оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности
пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к
оформленной не на бланке строгой отчетности маршрут/квитанции должен
быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки,
оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности или оформленный
посредством контрольно-кассовой техники (чек).
Таким образом, при приобретении работником авиабилета,
оформленного в бездокументарной форме, - электронной маршрут/квитанции
электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для
поездок на территории Российской Федерации и за рубеж подтверждающими
документами являются в части:
а) произведенных расходов по оплате:
- чек контрольно-кассовой техники;
- слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с
использованием банковский карты, держателем которой является
подотчетное лицо;
- подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт
подотчетному лицу банковский счет, предусматривающий совершение
операций с использованием банковской карты, проведенной операции по
оплате электронного авиабилета;
- или другой документ, подтверждающий произведенную оплату
перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности;
б) факта произведенной перевозки:
- распечатка электронного документа - электронная
маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного
авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением
посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по
указанному в электронном авиабилете маршруту.
2. На основании п. 12.1 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату
труда относится, в частности, стоимость проезда по фактическим
расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на
семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для
перевозок железнодорожным транспортом работнику организации,
расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы
принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном
транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту
жительства в другую местность в связи с расторжением трудового
договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его
смерти, за исключением увольнения за виновные действия.
Таким образом, работнику организации, расположенной в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при переезде к новому
месту жительства законодательством гарантировано возмещение расходов
не только по проезду самого работника и членов его семьи, но и
возмещение расходов по провозу багажа из расчета не более 5 тонн на
семью.
Учитывая изложенное, считаем, что в случае отсутствия в данной
местности железной дороги, при переезде работника к новому месту
жительства на расходы для целей исчисления налога на прибыль следует
относить затраты на провоз багажа в размере минимальной стоимости
перевозки 5 тонн груза авиатранспортом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 февраля 2010 г.
N 03-03-06/1/59 |