В 2007 Г. ФИЗЛИЦО (ПЕНСИОНЕР) ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ В
НОВОСТРОЙКЕ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ИПОТЕКИ. В ОКТЯБРЕ - НОЯБРЕ
2009 Г. БЫЛИ ПОДПИСАНЫ ОСНОВНОЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ,
АКТ О ПОЛНОЙ ОПЛАТЕ ЦЕНЫ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА, АКТ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ И ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ПРАВО
СОБСТВЕННОСТИ. В СВЯЗИ С УВОЛЬНЕНИЕМ С 01.01.2009
ЕДИНСТВЕННЫМ ДОХОДОМ ФИЗЛИЦА ЯВЛЯЕТСЯ ПЕНСИЯ. ИМЕЕТ ЛИ
ПРАВО ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-47
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов,
но не более 2 000 000 руб.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в
строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающий документ
(акт приема-передачи квартиры) получен в 2009 г., имущественный
налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб. может быть получен
налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы
физических лиц за 2009 г. и последующие годы.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода,
подлежащего налогообложению.
В своем письме Вы указываете, что начиная с 2009 г. не имеете
доходов, кроме доходов в виде пенсии по государственному пенсионному
обеспечению.
Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством,
освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не
удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в
этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета
представляется некорректным.
В случае если у Вас будут иные доходы, подлежащие налогообложению
по ставке 13 процентов, Вы будете иметь возможность получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 февраля 2010 г.
N 03-04-05/9-47 |