О ПРИЗНАНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ -
РЕЗИДЕНТОВ КАНАДЫ И ИСПАНИИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
АВТОРСКИХ ПРАВ.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 февраля 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письма о выступлении компании в качестве налогового агента по налогу
на прибыль для иностранных компаний - резидентов Канады и Испании при
налогообложении авторских прав и сообщает следующее.
Порядок налогообложения доходов от авторских прав и лицензий
между российской и иностранными организациями, в данном случае
резидентами Канады и Испании, регламентируется ст. 12 "Доходы от
авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Канады об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в
отношении налогов на доходы и имущество от 05.10.1995 и ст. 12
"Роялти" Конвенции между Правительством Российской Федерации и
Правительством Королевства Испания об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и капитал от 16.12.1998.
В соответствии с положениями вышеуказанных статей доходы от
авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся
Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в
другом Договаривающемся Государстве, могут подлежать налогообложению в
этом другом Государстве.
Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также
облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они
возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но,
если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и
лицензий, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10
процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий в случае
с канадской компанией и 5 процентов - в случае с испанской.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской
Федерации к доходам иностранной организации от источников в Российской
Федерации относятся и подлежат обложению налогом, удерживаемым у
источника выплаты доходов, доходы от использования в Российской
Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким
доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в
качестве возмещения за использование или за предоставление права
использования любого авторского права на произведения литературы,
искусства или науки, включая кинематографические фильмы.
В связи с вышеизложенным российская организация является в
отношении указанных доходов налоговым агентом и несет ответственность
за удержание налога на прибыль организаций - нерезидентов Российской
Федерации у источника выплаты по вышеуказанным ставкам.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
11 февраля 2010 г.
N 03-08-05 |