В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАБОТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ
ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ЛИЦАМИ,
ПРОЖИВАЮЩИМИ В РАЗНЫХ ГОРОДАХ СУБЪЕКТОВ РФ. ПОДЛЕЖАТ
ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
ПРОЖИВАНИЯ ЭТИХ РАБОТНИКОВ В ОБЩЕЖИТИИ, ЕСЛИ
ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ РАСПОЛОЖЕНА В Г. МОСКВЕ, А
ОБЩЕЖИТИЕ И ОБЪЕКТ, НА КОТОРОМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ВАХТОВЫЙ
МЕТОД РАБОТЫ, - В Г. НОГИНСКЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 марта 2010 г.
N 03-04-06/6-29
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
сумм оплаты работодателем проживания в общежитии для работников,
работающих вахтовым методом, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 297 Трудового кодекса Российской Федерации
(далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую
форму осуществления трудового процесса вне места постоянного
проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их
возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы
от места постоянного проживания работников или места нахождения
работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или
реконструкции объектов производственного, социального и иного
назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми
природными условиями, а также в целях осуществления иной
производственной деятельности.
Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период
нахождения на объекте производства работ проживают в специально
создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой
комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения
жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и
междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и
оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат,
освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Абзацем 10 п. 3 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от
налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов
работников организации, находящихся в командировке (в частности,
расходов по найму жилья). При этом установлено, что аналогичный
порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется
также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации.
Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе
вахтовым методом, предусмотренным ст. 297 Трудового кодекса, по своему
характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого
помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными
поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной
характер.
В отношении выплат в счет обеспечения таких работников,
привлекаемых к работе вахтовым методом, находящихся во властном или
административном подчинении организации-работодателя, жилыми
помещениями применяется норма абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса.
Таким образом, суммы оплаты организацией проживания работников,
выполняющих работу вахтовым методом в соответствии с положениями ст.
297 Трудового кодекса, в общежитии не подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 марта 2010 г.
N 03-04-06/6-29 |