ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЗЯЛО ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ НА ПОКУПКУ
ЖИЛЬЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
9 ноября 2009 г.
N 20-14/4/116925
(Д)
Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ, в частности, квартиры в размере фактически
произведенных им расходов, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение
квартиры на территории РФ (в редакции Федерального закона от
26.11.2008 N 224-ФЗ).
С 1 января 2010 года налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них;
- погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение
на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом расходы по уплате процентов по целевым займам (кредитам)
наряду с расходами по уплате процентов по ипотечным кредитам
учитываются в сумме имущественного налогового вычета, предоставляемого
налогоплательщикам в связи с расходами на приобретение на территории
РФ, в частности, квартиры, только в части таких расходов.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет при приобретении квартиры договор о
приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Для подтверждения факта осуществления налогоплательщиком расходов
на уплату процентов за пользование целевым кредитом в налоговую
инспекцию необходимо представить копию кредитного договора, копию
графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному договору, а
также справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном
налоговом периоде процентах за пользование кредитом, израсходованным
на приобретение жилья, и платежные документы, подтверждающие уплату
налогоплательщиком указанных процентов.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании письменного заявления, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие
документы).
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в подпункте 2
пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он
понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого
объекта.
На основании пункта 1 статьи 814 ГК РФ целевой заем заключается с
условием использования заемщиком полученных средств на определенные
цели. Поэтому при получении в банке кредита на цели личного
потребления условиями договора на предоставление указанного кредита не
предусматривается его использование на приобретение заемщиком
конкретного жилого объекта.
Полученный заемщиком потребительский кредит независимо от того,
на какие цели он был фактически использован налогоплательщиком (даже
если он направлен на оплату стоимости приобретенного (построенного)
заемщиком жилого объекта), не признается целевым применительно к
положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Следовательно, при расчете размера полагающегося
налогоплательщику имущественного налогового вычета суммы, направленные
им на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, не
учитываются.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
9 ноября 2009 г.
N 20-14/4/116925 |