ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН (ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ).
ПРИОБРЕТЕНО ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО (ОПЛАЧЕНО ПОСТАВЩИКУ И
ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В III КВАРТАЛЕ 2009 Г.). КОГДА
СУММЫ, ОПЛАЧЕННЫЕ ЗА ОС, ООО СМОЖЕТ ПРИНЯТЬ В РАСХОДЫ?
ООО ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г. ПРИОБРЕЛО И ОПЛАТИЛО ТОВАР
- ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ - ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕПРОДАЖИ.
ООО ПРОДАЛО ЭТОТ ОБЪЕКТ, НО ПОКУПАТЕЛЬ ОПЛАТИЛ ТОЛЬКО
50% СТОИМОСТИ ТОВАРА. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТЫ
НЕДВИЖИМОСТИ ПЕРЕХОДИТ С МОМЕНТА ГОСРЕГИСТРАЦИИ.
ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ К ПОКУПАТЕЛЮ
ЗАРЕГИСТРИРОВАН ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г., НО С ВЫДАЧЕЙ
СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСРЕГИСТРАЦИИ НА ПОКУПАТЕЛЯ С
ОБРЕМЕНЕНИЕМ. МОЖЕТ ЛИ ООО УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ
ЭТОГО ОБЪЕКТА ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г.?
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
27 февраля 2010 г.
N 3-2-11/6@
(Д)
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о
порядке признания расходов на приобретение основного средства, а также
по вопросу порядка учета расходов по оплате товара - объекта
недвижимости налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему
налогообложения, сообщает следующее.
Налогоплательщики налога в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные
на величину расходов", применяют порядок определения расходов,
установленный ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс). В соответствии с указанным порядком расходы на
приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период
применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента
ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Кроме того, согласно ст. 346.17 Кодекса расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В
целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав признается прекращение обязательства
налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или)
передачей имущественных прав.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных
средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16
Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в
размере уплаченных сумм.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за
отчетные периоды равными долями.
Вместе с тем следует иметь в виду, что основные средства, права
на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с
законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с
момента документально подтвержденного факта подачи документов на
регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
Учитывая изложенное, расходы на приобретение основного средства,
оплаченного и введенного в эксплуатацию в III квартале 2009 г., могут
быть учтены ООО при определении налоговой базы по налогу в связи с
применением упрощенной системы налогообложения в размере 1/2 его
стоимости равными долями в III и IV кварталах 2009 г.
По второму вопросу письма ООО ФНС России сообщает, что в связи с
отсутствием соответствующих документов, характеризующих сделку, дать
ответ по существу поставленного вопроса не представляется возможным.
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
27 февраля 2010 г.
N 3-2-11/6@ |