КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА ОБУЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
16 октября 2009 г.
N 20-14/4/108211@
(Д)
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ
налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и
сборах.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы в
отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на суммы социальных
налоговых вычетов, предусмотренных в статье 219 НК РФ.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальный
налоговый вычет на обучение, в частности, могут получить
налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы
в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях.
Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных
расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2
статьи 219 НК РФ.
Так, социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5
пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение),
предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в
совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у
образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы на обучение.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на
обучение на основании письменного заявления при подаче им декларации в
налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, в
котором производилась оплата за обучение, а также платежных
документов, подтверждающих фактические расходы за обучение. Также
налогоплательщик должен представить:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка
на лицензию.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ местом жительства
физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района,
города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по
которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в
порядке, установленном законодательством РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 3-го класса
Е.А. Останина
16 октября 2009 г.
N 20-14/4/108211@ |