ОРГАНИЗАЦИЯ СОВМЕЩАЕТ УСН (ПРОИЗВОДСТВО ИЗДЕЛИЙ ИЗ
МЕТАЛЛА ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ) И СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ВИДЕ ЕНВД (БЫТОВЫЕ УСЛУГИ - ИЗГОТОВЛЕНИЕ ИЗДЕЛИЙ ИЗ
МЕТАЛЛА ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ЭСКИЗУ ЗАКАЗЧИКА ДЛЯ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ). ПРИ ЗАКУПКЕ МАТЕРИАЛОВ ОРГАНИЗАЦИЯ
ЗАРАНЕЕ НЕ МОЖЕТ ОПРЕДЕЛИТЬ, ПО КАКОМУ ИЗ
ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ВЫШЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БУДУТ
ИСПОЛЬЗОВАНЫ МАТЕРИАЛЫ, В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ИЗДЕЛИЯ
ИЗГОТАВЛИВАЮТСЯ ПОСЛЕ ОФОРМЛЕНИЯ КОНКРЕТНОГО ЗАКАЗА, А
МАТЕРИАЛ ЗАКУПАЕТСЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНО И ХРАНИТСЯ НА
СКЛАДЕ. КАК УЧЕСТЬ СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ В ЦЕЛЯХ
ПРИМЕНЕНИЯ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 января 2010 г.
N 03-11-06/2/11
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы
могут учитывать материальные расходы.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в
том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в
момент погашения задолженности путем списания денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны
вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом на вмененный доход, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в отношении видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется
налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Если на дату оплаты приобретенных сырья и материалов
налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, невозможно определить, для какой
предпринимательской деятельности будет использовано это сырье
(материалы), то в графе 5 "Расходы" Книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, отражается общая стоимость приобретенного
сырья (материалов) на дату его оплаты.
При передаче сырья (материалов) для предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в графе 5
названной Книги следует отразить операцию уменьшения (сторно) расходов
на стоимость данного сырья (материалов) по состоянию на дату его
приобретения и оплаты. При необходимости в этом случае следует
уточнить размер налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения, за
соответствующий налоговый (отчетный) период.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29 января 2010 г.
N 03-11-06/2/11 |