В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 2 П. 2 СТ. 86 НК РФ СПРАВКИ О
НАЛИЧИИ СЧЕТОВ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА СЧЕТАХ, А ТАКЖЕ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В БАНКЕ
МОГУТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНЫ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В СЛУЧАЯХ
ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ У ЭТИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ).
СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ
13.11.2008 N 10407/08 И N 10846/08 НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ
ВПРАВЕ ЗАПРАШИВАТЬ У БАНКА ВЫПИСКУ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА
СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ЭТО НЕ СВЯЗАНО С ПРОВЕДЕНИЕМ
МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ У ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
ИСХОДЯ ИЗ ПОЗИЦИИ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ, ИЗЛОЖЕННОЙ В
ПОСТАНОВЛЕНИИ ОТ 31.03.2009 N 16896/08, УКАЗАННУЮ
ИНФОРМАЦИЮ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ВПРАВЕ ПОЛУЧИТЬ В ПОРЯДКЕ,
ПРЕДУСМОТРЕННОМ СТ. 93.1 НК РФ.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, ССЫЛАЯСЬ НА П. 2 СТ. 86 НК РФ,
ПРОДОЛЖАЮТ НАПРАВЛЯТЬ В БАНК ЗАПРОСЫ ОБ ИСТРЕБОВАНИИ
ВЫПИСОК И СПРАВОК ПО СЧЕТАМ ЛИЦ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ
ИМИ НЕ ПРОВОДЯТСЯ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
В ПИСЬМЕ ФНС РОССИИ ОТ 29.09.2008 N ШТ-6-2/675@ И
ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.02.2009 N 03-02-07/1-82
ТАКЖЕ РАЗЪЯСНЯЕТСЯ, ЧТО НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ
ЗАПРАШИВАТЬ У БАНКОВ ИНФОРМАЦИЮ ПО СЧЕТАМ ИХ КЛИЕНТОВ
НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ПРОВОДЯТСЯ В ОТНОШЕНИИ НИХ
МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ИЛИ НЕТ, МОТИВИРУЯ
СВОЮ ПОЗИЦИЮ ТЕМ, ЧТО ИСТРЕБОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ И
ДОКУМЕНТОВ У КОНТРАГЕНТА ПРОВЕРЯЕМОГО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 93.1 НК РФ
ЯВЛЯЕТСЯ ФОРМОЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЗВАННОГО КОНТРАГЕНТА.
ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В ПОРЯДКЕ,
ПРЕДУСМОТРЕННОМ П. 2 СТ. 86 НК РФ, ИСТРЕБОВАТЬ У
БАНКОВ ВЫПИСКИ И СПРАВКИ ПО СЧЕТАМ КОНТРАГЕНТОВ
ПРОВЕРЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ САМОСТОЯТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НЕ ПРОВОДЯТСЯ, ИЛИ УКАЗАННАЯ
ИНФОРМАЦИЯ МОЖЕТ БЫТЬ ИСТРЕБОВАНА ТОЛЬКО В ПОРЯДКЕ,
ПРЕДУСМОТРЕННОМ СТ. 93.1 НК РФ?
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НАДЛЕЖАЩЕЙ МОТИВИРОВКОЙ ЗАПРОСА,
НАПРАВЛЯЕМОГО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ В БАНК В СООТВЕТСТВИИ
С П. 2 СТ. 86 НК РФ, "ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ"?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 марта 2010 г.
N 03-02-07/1-103
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 2 ст. 86 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым
органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных
средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа. Такая информация может быть
запрошена налоговым органом в случае проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей), после
вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, а также в
случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
Таким образом, налоговые органы вправе истребовать у банков
справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств
на счетах, выписки по операциям на счетах контрагентов организации, в
отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля.
Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ утвержден
Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов
в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о
предоставлении выписок по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной
практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и формы
соответствующих запросов.
Приложениями к утвержденным формам указанных запросов
предусмотрено, что в мотивировочной части запроса указывается одно или
несколько оснований, по которым в банк направлен соответствующий
запрос, в частности, в связи с проведением в отношении организации
(индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной
практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий
налогового контроля.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12 марта 2010 г.
N 03-02-07/1-103 |