СУПРУГИ ПОНЕСЛИ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА. ПРИ
ЭТОМ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НА
ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ОФОРМЛЕНЫ НА СУПРУГУ, А
ДОГОВОР НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА И КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР -
НА СУПРУГА. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 сентября 2009 г.
N 20-14/4/101532
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в
сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое
супругами во время брака, является их совместной собственностью, если
договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу
супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой
деятельности, предпринимательской деятельности, результатов
интеллектуальной деятельности и др. Общим имуществом супругов являются
также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и
недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из
супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены
денежные средства. Об этом сказано в статье 34 Семейного кодекса РФ.
Следовательно, если оплата расходов по строительству или
приобретению жилого дома произведена за счет общей собственности
супругов, оба супруга являются участвующими в расходах по
строительству жилого дома. Если в платежных документах в качестве
плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются
общими затратами супругов.
Если свидетельство о праве собственности на жилой дом оформлено
на одного из супругов, другой супруг также вправе получить
имущественный налоговый вычет.
Для подтверждения права на имущественный вычет при строительстве
или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет
документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю
(доли) в нем.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании письменного заявления, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие
документы).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в
размере уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным
от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным
налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, помимо платежных документов,
необходимо представить кредитный договор. В кредитном договоре должно
быть указано, что кредит предоставлен для приобретения указанного
имущества. Также налогоплательщик должен представить график погашения
кредита и уплаты процентов по договору и справку организации, выдавшей
кредит, о сумме начисленных и уплаченных процентов за соответствующий
налоговый период.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предельный
размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья не может
превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на
новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в пункте 6 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 N
224-ФЗ установлено, что действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января
2008 года.
Согласно письму Минфина России от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45
налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом
в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на такой вычет
возникло начиная с 1 января 2008 года.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет
при соблюдении всех условий, определенных в подпункте 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес
расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого
объекта.
Следовательно, любой из супругов вправе получить имущественный
налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., а также в
сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории
России жилого дома, по доходам, полученным после 1 января 2008 года,
при условии представления письменного заявления о заключенной между
супругами договоренности о распределении имущественного налогового
вычета.
Основание: письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
30 сентября 2009 г.
N 20-14/4/101532 |