ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПОКУПКОЙ КВАРТИРЫ
ПРИ ОТСУТСТВИИ КОПИЙ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПОКУПКУ КВАРТИРЫ ПРОДАВЦОМ
- ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
26 ноября 2009 г.
N 20-14/4/124154@
(Д)
Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального
закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) при определении размера налоговой базы
по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (для
налоговых резидентов РФ), налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности,
на приобретение на территории России квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяются на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме
налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли
(долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей)
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им
декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт
уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет
при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне
зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта.
При этом представление налогоплательщиками документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств по произведенным расходам, является одним из
обязательных условий предоставления имущественного налогового вычета,
предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. ст. 160, 161 и 408 ГК РФ при
расчетах между физическими лицами исполнение обязательств
подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в
соответствующей части. Данная расписка не требует нотариального
оформления.
Следовательно, платежным документом, подтверждающим факт уплаты
денежных средств при заключении сделки купли-продажи объекта
недвижимости, сторонами которой выступают физические лица, является
расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре
купли-продажи. Расписка должна содержать Ф.И.О. продавца, его
паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных
средств, подпись продавца и дату.
Согласно положениям ст. ст. 549, 556 и 558 ГК РФ по договору
купли-продажи квартиры (договору продажи квартиры) продавец обязуется
передать в собственность покупателя квартиру. Передача недвижимости
продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписанному
сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Договор
продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается
заключенным с момента такой регистрации.
Если в договоре купли-продажи квартиры, сторонами которого
выступают физические лица, присутствует нотариально удостоверенная
запись, подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от
покупателя при подписании договора купли-продажи, то данный договор,
прошедший в установленном порядке государственную регистрацию,
является документом, в котором нотариус, оформляющий сделку,
удостоверяет передачу покупателем продавцу определенной денежной суммы
за недвижимое имущество.
Если в указанном договоре отсутствует нотариально удостоверенная
запись, подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от
покупателя, то документом, подтверждающим оплату покупателем
приобретенной им квартиры, является, в частности, расписка продавца,
удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств.
При отсутствии расписки или нотариально удостоверенной записи
сами по себе договор купли-продажи квартиры и передаточный акт
документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору,
не являются.
Вместе с тем, если при осуществлении сделки купли-продажи
квартиры составляется передаточный акт, который содержит все указанные
элементы расписки, включая запись о размере денежной суммы, полученной
продавцом (записи о том, что расчеты произведены полностью, для
подтверждения факта уплаты денежных средств недостаточно),
представление налогоплательщиком (покупателем) расписки продавца о
полученной сумме необязательно.
Кроме того, наличие в договоре купли-продажи квартиры такой же
записи также дает право налогоплательщику (покупателю) не представлять
соответствующую расписку продавца.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
26 ноября 2009 г.
N 20-14/4/124154@ |