О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В
СЛУЧАЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РАЗНЫМ ТЕХНИЧЕСКИМ ЗАДАНИЯМ В РАМКАХ
ОДНОГО ДОГОВОРА НА ОКАЗАНИЕ ИНЖЕНЕРНО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ
УСЛУГ.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 марта 2010 г.
N 03-03-06/1/142
(Д)
В связи с письмом по вопросу формирования резерва по сомнительным
долгам для целей налогообложения прибыли организаций в случае
возникновения дебиторской и кредиторской задолженности по разным
техническим заданиям в рамках одного договора на оказание
инженерно-консультационных услуг Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 4 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) сумма резерва по сомнительным долгам определяется по
результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового)
периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в
зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности в
порядке, установленном указанным п. 4 ст. 266 Кодекса.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не
может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового)
периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса (для банков -
от суммы доходов, определенных в соответствии с гл. 25 Кодекса, за
исключением доходов в виде восстановленных резервов).
Особенностей по инвентаризации дебиторской задолженности для
целей определения суммы резерва по сомнительным долгам нормами ст. 266
Кодекса не установлено.
Учитывая изложенное, при расчете суммы резерва по сомнительным
долгам для целей налогообложения величина просроченной дебиторской
задолженности определяется по данным инвентаризации дебиторской
задолженности без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчика
по другим заданиям договора.
Обращаем внимание, что настоящее письмо имеет
информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или
общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16 марта 2010 г.
N 03-03-06/1/142 |