ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ ПРИ ОТСУТСТВИИ СПРАВКИ
ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
2 декабря 2009 г.
N 20-14/4/127356@
(Д)
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по
ставке 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с
перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) как самому
налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или)
детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем
возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на
основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой
декларацией в налоговый орган по месту жительства с приложением пакета
документов. В данный пакет входят:
- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной
приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим
налогоплательщику медицинские услуги;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими
учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах
отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским
учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и
т.д.);
- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором
были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.
Таким образом, справка об оплате медицинских услуг является одним
из основных документов, который подтверждает право налогоплательщика
на получение социального налогового вычета в связи с осуществлением
расходов на лечение.
Данная справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми
учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление
медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и
формы собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги и
ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств
налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы.
Следовательно, только при наличии справки об оплате медицинских
услуг, выданной учреждением здравоохранения, оказывавшим физическому
лицу медицинские услуги на возмездной основе, налогоплательщик вправе
получить социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3
пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина
2 декабря 2009 г.
N 20-14/4/127356@ |