1. РАБОТНИК ОАО - ГРАЖДАНИН РФ НАХОДИЛСЯ В СЛУЖЕБНОЙ
КОМАНДИРОВКЕ В КАЗАХСТАНЕ СВЫШЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ В
ТЕЧЕНИЕ 12 СЛЕДУЮЩИХ ПОДРЯД МЕСЯЦЕВ. ЕМУ ВЫПЛАЧИВАЛСЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, А ЗА
ИСПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ -
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ
ДОХОДЫ РАБОТНИКА? 2. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ЕДИНОВРЕМЕННАЯ
КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА ЖЕНЕ ПОГИБШЕГО РАБОТНИКА
ОАО?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 марта 2010 г.
N 03-04-06/6-48
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
выплат, производимых организацией, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
1. По вопросу налогообложения выплат, производимых сотруднику
организации в период его нахождения за границей.
Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на
доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми
резидентами Российской Федерации как от источников в Российской
Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а
для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от
источников в Российской Федерации.
В случае если работник организации находился в командировке, то
есть был направлен организацией в соответствии со ст. 166 Трудового
кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) для выполнения
служебного поручения вне места постоянной работы, сотрудник получает
сумму среднего заработка, гарантированного ему в соответствии со ст.
167 Трудового кодекса, а также суммы возмещения расходов, связанных со
служебной командировкой, предусмотренные ст. 168 Трудового кодекса.
Указанные выплаты, производимые российской организацией,
относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории
Российской Федерации, в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 Кодекса,
также относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Вышеназванные доходы, полученные физическими лицами, не
признаваемыми налоговыми резидентами в соответствии с положениями п. 2
ст. 207 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц
по ставке в размере 30 процентов.
2. По вопросу налогообложения суммы денежных средств,
выплачиваемой организацией семье погибшего работника.
Абзацем 3 п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от
налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных
выплат, осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника.
Таким образом, единовременная выплата, производимая организацией
члену семьи погибшего работника, не подлежит обложению налогом на
доходы физических лиц на основании абз. 3 п. 8 ст. 217 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24 марта 2010 г.
N 03-04-06/6-48 |