ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ, КОТОРУЮ ВПОСЛЕДСТВИИ ОНО СДАЕТ В АРЕНДУ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?. Письмо. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве. 01.02.10 20-14/4/009216@

             ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ, КОТОРУЮ
        ВПОСЛЕДСТВИИ ОНО СДАЕТ В АРЕНДУ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ
         ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В ДАННОМ
                               СЛУЧАЕ?
    
                                ПИСЬМО
    
               УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                          1 февраля 2010 г. 
                          N 20-14/4/009216@

                                 (Д)
                                   
    
     Согласно  положениям  статей  208,  209 и 224 НК РФ доход (в виде
арендной  платы),  полученный  физическим лицом - налоговым резидентом
Российской  Федерации от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей ему на
праве  собственности,  является  объектом  налогообложения  по НДФЛ по
ставке 13%.
     Для  доходов,  в отношении которых установлена налоговая ставка в
размере  13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов,  подлежащих  налогообложению,  уменьшенных,  в  частности, на
сумму  имущественного налогового вычета, предусмотренного в статье 220
НК РФ (ст. 210 и 224 НК РФ).
     На   основании  подпункта  2  пункта  1  статьи  220  НК  РФ  при
определении  размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме
фактически  произведенных  им  расходов  на  новое  строительство либо
приобретение   на   территории   Российской  Федерации,  в  частности,
квартиры, но не превышающей 2 млн. руб.
     Для  подтверждения  права на данный имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав
на  квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие  право  собственности  на  квартиру,  а также платежные
документы,  оформленные  в установленном порядке и подтверждающие факт
уплаты  денежных  средств налогоплательщиком по произведенным расходам
при  подаче  им  налоговой  декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
     Согласно  статьям  228  и  229 НК РФ налогоплательщик, получивший
доход  от  сдачи в аренду имущества (квартиры), принадлежавшего ему на
праве собственности, от арендаторов (физических лиц, а также налоговых
агентов,   которые  при  выплате  дохода  не  произвели  исчисление  и
удержание  НДФЛ),  самостоятельно  исчисляет  суммы налога, подлежащие
уплате  в  соответствующий  бюджет исходя из суммы полученного дохода.
Также  он представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую
декларацию  не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором был
получен доход от сдачи в аренду указанного имущества).
     В  случае  прекращения  выплат арендной платы до конца налогового
периода  данный  налогоплательщик  обязан  в  пятидневный  срок со дня
прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически
полученных  доходах  в  текущем  налоговом периоде и уплатить налог не
позднее   чем  через  15  календарных  дней  с  момента  подачи  такой
декларации.
     Следовательно,   в   связи   с   затратами   на   приобретение  в
собственность   квартиры   налогоплательщик  (покупатель),  получающий
доходы  от  сдачи ее в аренду, вправе в установленном порядке получить
имущественный  налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ.
    
Заместитель
руководителя Управления
государственный 
советник 3-го класса
                                                         Е.А. Останина
1 февраля 2010 г. 
N 20-14/4/009216@