НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) В 2008 Г. ПРИСТУПИЛ
К СТРОИТЕЛЬСТВУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛОГО ДОМА В ДЕРЕВНЕ
(ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОМ ПОРЯДКЕ).
ПРОЕКТОМ СТРОИТЕЛЬСТВА ДОМА ИЗНАЧАЛЬНО ПРЕДУСМОТРЕНО
СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА С ВЕРАНДОЙ. ФУНДАМЕНТ ПОД
СТРОИТЕЛЬСТВО ВЕРАНДЫ БЫЛ ЗАЛОЖЕН ОДНОВРЕМЕННО С
ФУНДАМЕНТОМ ДОМА. ПО ТЕХНОЛОГИИ СТРОИТЕЛЬСТВО
КАРКАСНО-ЩИТОВОЙ ВЕРАНДЫ НЕ МОГЛО ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ДО
ИСТЕЧЕНИЯ ДОСТАТОЧНОГО ВРЕМЕНИ НА УСАДКУ ОСНОВНОЙ
ПОСТРОЙКИ ИЗ БРУСА. СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА БЕЗ ВЕРАНДЫ
БЫЛО ЗАВЕРШЕНО ОСЕНЬЮ 2008 Г.
В СВЯЗИ С МИРОВЫМ ФИНАНСОВЫМ КРИЗИСОМ В КОНЦЕ 2008 Г.
РЕЗКО ВОЗРОСЛИ СТАВКИ ПО БАНКОВСКИМ КРЕДИТАМ. ПОЭТОМУ
ЗАСТРОЙЩИК (НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК) НЕ ИМЕЛ ВОЗМОЖНОСТИ
РЕАЛИСТИЧНО ОЦЕНИТЬ ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ДОСТРОЙКИ
ВЕРАНДЫ И СРАЗУ ПРИСТУПИЛ К ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА ЖИЛОЙ ДОМ (БЕЗ ВЕРАНДЫ). В 2009 Г.
ПОЛУЧЕНО СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
ПРАВА.
ПО ЗАВЕРШЕНИИ ДОСТРОЙКИ ВЕРАНДЫ В КОНЦЕ 2009 Г.
ПРОИЗВЕДЕНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИЗМЕНЕНИЯ
СВЕДЕНИЙ ОБ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В ПОДРАЗДЕЛЕ
I ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА ПРАВ БЕЗ ПОВТОРНОЙ
РЕГИСТРАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ
(НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА) И КАДАСТРОВОГО ПАСПОРТА ОБЪЕКТА
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.07.1997 N 122-ФЗ "О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ
ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ".
ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО
ДОМА СОСТАВИЛИ:
- В 2008 Г. (БЕЗ ДОСТРОЙКИ ВЕРАНДЫ) 1,6 МЛН РУБ.;
- В 2009 Г. (ДОСТРОЙКА ВЕРАНДЫ) 0,4 МЛН РУБ.
ВСЕГО РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА С ВЕРАНДОЙ
СОСТАВИЛИ 2,0 МЛН РУБ.
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА
ЖИЛОЙ ДОМ ПОЛУЧЕНО ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г.; ВНЕСЕНЫ
ИЗМЕНЕНИЯ В IV КВАРТАЛЕ 2009 Г.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ: 1,6 МЛН РУБ. (В
РАЗМЕРЕ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ДО
ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА ЖИЛОЙ ДОМ) ИЛИ 2,0 МЛН РУБ. (1,6
+ 0,4, Т.Е. С УЧЕТОМ РАСХОДОВ НА ДОСТРОЙКУ,
СОВЕРШЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПОСЛЕ ПЕРВИЧНОЙ
РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА, ПОСКОЛЬКУ ТАКИЕ РАСХОДЫ СВЯЗАНЫ С
ТЕХНОЛОГИЕЙ СТРОИТЕЛЬСТВА, А ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГРП
ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 апреля 2010 г.
N 03-04-05/7-242
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 2 000 000 руб.
Из письма следует, что проектом строительства жилого дома
предусмотрено строительство дома с верандой, в связи с чем фундаменты
под строительство дома и веранды были заложены одновременно.
В соответствии с абз. 21 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома,
является документ, подтверждающий право собственности на жилой дом.
Свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом
без веранды было получено во втором квартале 2009 г., а в четвертом
квартале 2009 г. была произведена государственная регистрация
изменения сведений об объекте недвижимого имущества без повторной его
регистрации, то есть внесены изменения в первоначально полученное
свидетельство. При этом налогоплательщик после первичной регистрации
права собственности не обращался за получением имущественного
налогового вычета.
Таким образом, поскольку жилой дом и веранда зарегистрированы как
единый объект, налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в 2010 г. по доходам за 2009 г. в размере фактически
произведенных расходов на строительство жилого дома вместе с верандой,
но не более 2 000 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29 апреля 2010 г.
N 03-04-05/7-242 |