20.12.2007 ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ У ДРУГОГО
ФИЗЛИЦА СТОИМОСТЬЮ 810 000 РУБ. (ИМЕЮТСЯ ДОГОВОР
КУПЛИ-ПРОДАЖИ И ПЕРЕДАТОЧНЫЙ АКТ ОТ 20.12.2007).
14.01.2008 ВЫДАНО СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
НА ПРИОБРЕТЕННУЮ КВАРТИРУ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО В 2009 Г.
ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В
ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ЗА 2007 И 2008 ГГ.?
В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 22 ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
ДОСТАТОЧНО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДОГОВОР О
ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ, АКТ О ПЕРЕДАЧЕ КВАРТИРЫ ИЛИ
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ. ПОЗВОЛЯЕТ ЛИ СОЮЗ "ИЛИ" СЧИТАТЬ, ЧТО ПРАВА
НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ВОЗНИКАЮТ ИЛИ СО ДНЯ ОФОРМЛЕНИЯ
ДОГОВОРА О ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ, АКТА О ПЕРЕДАЧЕ
КВАРТИРЫ (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.05.2009 N
03-04-05-01/317), ИЛИ СО ДНЯ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА
(ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.12.2008 N 03-04-05-01/456),
ТО ЕСТЬ ПО ВЫБОРУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ИЛИ НАЛОГОВОГО
ИНСПЕКТОРА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 апреля 2010 г.
N 03-04-05/9-225
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов,
но не более установленного размера.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них
или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату
или долю (доли) в них.
Из вышеприведенного абзаца следует, что законодатель разделил
случаи получения имущественного налогового вычета при приобретении
жилья в строящемся доме и в готовом, что нашло отражение в различных
перечнях документов, требующихся для подтверждения права на
имущественный налоговый вычет.
Таким образом, правоустанавливающими документами, необходимыми
для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры в строящемся доме, являются акт о передаче
квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной
регистрации права собственности на квартиру.
Поскольку, как следует из обращения, квартира была приобретена в
существующем доме и правоустанавливающий документ получен в 2008 г.,
имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком
при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за
2008 г. и последующие годы.
Если в предыдущих налоговых периодах права на получение
имущественного налогового вычета не было, он не может быть
предоставлен в отношении доходов, полученных до 2008 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27 апреля 2010 г.
N 03-04-05/9-225 |