ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ. В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОН ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ
ЕНВД, В Г. МОСКВЕ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ
РАСХОДОВ". КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ВЫРУЧКА,
ПОСТУПАЮЩАЯ НА СЧЕТ ОТ ПРОДАЖИ ТОВАРОВ, РЕАЛИЗОВАННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
17 февраля 2010 г.
N 20-14/2/017349@
(Д)
На основании п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде
ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных районов, городских
округов, законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения
и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
РФ о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ
плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории муниципального района, городского округа,
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых
введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую
единым налогом.
Согласно законодательству г. Москвы на территории города ЕНВД
применяется только в отношении предпринимательской деятельности по
распространению наружной рекламы с использованием рекламных
конструкций.
На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в отношении розничной
торговли, производимой через магазины и павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Об
этом сказано в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ в целях
налогообложения ЕНВД не имеет значения способ уплаты за товар
(наличный или безналичный расчет). Главным критерием является то, что
товар покупается на основании договора розничной купли-продажи для
целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Об этом
сказано в ст. 492 Гражданского кодекса РФ.
В ст. 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи
считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового
или товарного чека либо иного аналогичного документа, подтверждающего
оплату товара.
На основании п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики,
переведенные по отдельным видам деятельности на систему
налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в
соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и
расходов по разным специальным налоговым режимам.
Таким образом, если первичными документами подтверждается
получение денежных средств в качестве выручки от осуществления
розничной торговли на территории субъекта, где введена уплата ЕНВД, то
такие доходы учитываются при применении данного специального
налогового режима.
Соответственно, доходы от предпринимательской деятельности, не
подпадающей под налогообложение ЕНВД, включаются в налоговую базу по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
Порядок ее заполнения.
Согласно Порядку налогоплательщики ведут Книгу учета доходов и
расходов, в которой в хронологической последовательности на основе
первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные
операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны
обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей
своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
налога.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
17 февраля 2010 г.
N 20-14/2/017349@ |