ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ ПИВОМ И
ПЛАНИРУЕТ ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОДАЖ В ЛЕТНИЙ СЕЗОН
ПРИОБРЕСТИ ШАТРЫ И ДЕРЕВЯННУЮ МЕБЕЛЬ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ
КЛИЕНТАМ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА
АРЕНДНАЯ ПЛАТА БУДЕТ ВКЛЮЧЕНА В СТОИМОСТЬ ТОВАРА.
ПРАВОМЕРНО ЛИ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ И СТОИМОСТЬ ШАТРОВ, МЕБЕЛИ,
СПИСАННЫХ КАК МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 мая 2010 г.
N 03-03-06/1/330
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке формирования расходов в целях налогообложения прибыли
и сообщает следующее.
В основе цены товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом,
лежит сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы
деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях
прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или)
реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях
затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные
затраты.
Согласно п. 4 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика
признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные
участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются
налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, стоимость товара,
формирующаяся на основе затрат, не включает в себя доход, получаемый
организацией от передачи имущества в аренду.
В случае, указанном в письме, по нашему мнению, организации
необходимо заключить два отдельных договора: договор купли-продажи на
реализуемый товар и договор аренды на шатры и деревянную мебель,
передающиеся в летний сезон клиентам организации с целью увеличения
объема продаж.
В этом случае учет расходов и доходов в целях налогообложения
прибыли будет осуществляться в порядке, предусмотренном НК РФ, а
именно:
доходов от реализации - на основании ст. 249 НК РФ;
доходов от сдачи имущества в аренду - в составе внереализационных
доходов на основании п. 4 ст. 250 НК РФ;
материальных расходов в виде приобретенных шатров и деревянной
мебели для сдачи их в аренду и списанных в составе
материально-производственных запасов - на основании пп. 3 п. 1 ст. 254
НК РФ.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина
России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных
предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18 мая 2010 г.
N 03-03-06/1/330 |