РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЕТ ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ В
СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. СОГЛАСНО СТ. 188 ТК РФ КОМПЕНСАЦИЯ
ОТРАЖЕНА В ДОПОЛНИТЕЛЬНОМ СОГЛАШЕНИИ К ТРУДОВОМУ
ДОГОВОРУ. ЕЕ СУММА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ НОРМАТИВНОГО
РАСХОДА ТОПЛИВ ЗА МЕСЯЦ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ВЕДЕНИЕМ
ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ СОГЛАСНО МЕТОДИЧЕСКИМ РЕКОМЕНДАЦИЯМ
"НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВ И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА
АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ" (ПРИЛОЖЕНИЕ К РАСПОРЯЖЕНИЮ
МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 14.03.2008 N АМ-23-Р).
ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ВСЯ СУММА КОМПЕНСАЦИИ ОТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 мая 2010 г.
N 03-04-06/6-98
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм
возмещения организацией расходов ее работника, связанных с
использованием личного транспорта в служебных целях, и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц все виды установленных
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком
трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 Кодекса не содержит норм компенсаций при
использовании личного имущества работника в служебных целях и не
предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3
ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового
кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с
согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества
работнику выплачивается компенсация за использование, износ
(амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других
технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также
возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения
расходов определяется соглашением сторон трудового договора,
выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы
физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы
компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с
использованием личного имущества работника в интересах работодателя
при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с
соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься
документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества
налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы,
подтверждающие фактическое использование имущества в интересах
работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы,
подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 мая 2010 г.
N 03-04-06/6-98 |