В 2007 Г. ФИЗЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВА
ТРЕБОВАНИЯ НА КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. ДЛЯ ОПЛАТЫ
УКАЗАННОГО ДОГОВОРА ФИЗЛИЦО ПРИВЛЕКЛО КРЕДИТНЫЕ
СРЕДСТВА (ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ).
В МАЕ 2007 Г. КВАРТИРА БЫЛА СДАНА ФИЗЛИЦУ БЕЗ
ОТДЕЛКИ. ПРИ ЭТОМ АКТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СТОРОНАМИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВ
ТРЕБОВАНИЯ БЫЛ ПОДПИСАН В ИЮНЕ 2008 Г. СВИДЕТЕЛЬСТВО
О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ БЫЛО ПОЛУЧЕНО В ОКТЯБРЕ 2008 Г.
ФИЗЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИЮ
ПО НДФЛ ЗА 2009 Г., А ТАКЖЕ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ОТНОШЕНИИ УПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО
ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ ЗА ПЕРИОД 2007 - 2009 ГГ. ПРИ ЭТОМ
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С
ПРИОБРЕТЕНИЕМ КВАРТИРЫ ФИЗЛИЦО НЕ ПОДАВАЛО.
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ФИЗЛИЦУ СООБЩИЛИ, ЧТО ЕСЛИ ОНО
НЕ ПОДАЕТ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С
ПРИОБРЕТЕНИЕМ КВАРТИРЫ, ТО И ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВЫЧЕТ В
ОТНОШЕНИИ УПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ
НЕ МОЖЕТ БЫТЬ РАССМОТРЕНО, ПОСКОЛЬКУ ЭТО
ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ВЕЩИ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ОДНОМУ
ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОСТИ.
ИМЕЕТ ЛИ ФИЗЛИЦО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ
УПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ ЗА 2007 -
2009 ГГ., ЕСЛИ ФИЗЛИЦО НЕ ИСПОЛЬЗУЕТ ПРАВО ПОЛУЧЕНИЯ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С
ПРИОБРЕТЕНИЕМ КВАРТИРЫ?
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ФИЗЛИЦО ИМЕЕТ ПРАВО ПОЛУЧИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ОНО ЯВЛЯЕТСЯ
ЕДИНСТВЕННЫМ СОБСТВЕННИКОМ КВАРТИРЫ?
ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ СОТРУДНИКОВ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА, ТРЕБУЮЩИХ В ДОПОЛНЕНИЕ К РАНЕЕ ПРЕДСТАВЛЕННЫМ
ДОКУМЕНТАМ ДОГОВОР УСТУПКИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ, КРЕДИТНЫЙ
ДОГОВОР, СПРАВКУ ОБ УПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТАХ ПО ИПОТЕЧНОМУ
КРЕДИТУ С РАЗБИВКОЙ ПО ГОДАМ И ДРУГИЕ ДОКУМЕНТЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 мая 2010 г.
N 03-04-05/7-299
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным
от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях
рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них.
Повторное предоставление права на получение имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не
допускается.
Если налогоплательщик при получении имущественного налогового
вычета по приобретенной квартире включает в него только расходы на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным, в частности, на приобретение данной
квартиры, то получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов
на приобретение другой квартиры налогоплательщик не может.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
Из письма следует, что квартира была приобретена по договору
уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом,
необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче
квартиры.
Если такой документ получен до 1 января 2008 г., налогоплательщик
вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за
получением имущественного налогового вычета в размере до 1 000 000
руб., если после 1 января 2008 г. - в размере до 2 000 000 руб.
Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием
в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Таким образом, налоговые органы вправе затребовать у
налогоплательщика любые документы, подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком (супругом налогоплательщика) по
произведенным расходам.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31 мая 2010 г.
N 03-04-05/7-299 |