В 2008 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВМЕСТЕ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ
РЕБЕНКОМ ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ.
КВАРТИРА СТОИМОСТЬЮ 2,8 МЛН РУБ. БЫЛА КУПЛЕНА ПО
ИПОТЕКЕ, КОТОРАЯ СОСТАВИЛА 900 ТЫС. РУБ. НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ БЫЛ ПОЛУЧЕН ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО МЕСТУ РАБОТЫ.
В ДАННЫЙ МОМЕНТ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СОБИРАЕТСЯ ПРОДАТЬ
КВАРТИРУ ЗА 3 МЛН РУБ. И КУПИТЬ КВАРТИРУ МЕНЬШЕЙ
ПЛОЩАДИ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ
ИМУЩЕСТВЕННЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ С УЧЕТОМ ТОГО, ЧТО
НОВАЯ КВАРТИРА ТАКЖЕ БУДЕТ ОФОРМЛЯТЬСЯ В ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 мая 2010 г.
N 03-04-05/9-301
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, независимо от срока нахождения вышеуказанного
имущества в собственности налогоплательщика.
В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации
ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от
продажи доли в праве собственности на квартиру.
При этом нормы гл. 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем
физическим лицам независимо от их возраста.
Кроме того, согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) с 1 января 2009 г. не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31 мая 2010 г.
N 03-04-05/9-301 |