ПЕНСИОНЕР, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ИНВАЛИДОМ II ГРУППЫ, ОПЛАЧИВАЛ
ОБУЧЕНИЕ В ИНСТИТУТЕ СВОЕГО ВНУКА. ВПРАВЕ ЛИ ПЕНСИОНЕР
ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ОБУЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
1 марта 2010 г.
N 20-14/4/020539
(Д)
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе
получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом
периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере
фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000
руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения
в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Данный вычет предоставляется налогоплательщику по доходам,
подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%, по окончании налогового
периода при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый
орган по месту жительства и документов, подтверждающих право
налогоплательщика на получение данного налогового вычета.
Таким образом, социальный налоговый вычет уменьшает
налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму НДФЛ, фактически
уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику
частично возвращается уплаченный НДФЛ.
На основании п. 2 ст. 217 Налогового кодекса РФ пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством,
социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с
законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, не подлежат
налогообложению НДФЛ.
Следовательно, физическое лицо (пенсионер и инвалид II группы),
не имеющее доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не вправе получить
социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК
РФ.
Данное физическое лицо при оплате расходов на обучение своего
внука может получить социальный налоговый вычет в сумме фактически
произведенных расходов, но не более 50 000 руб., при наличии иных,
помимо пенсии, доходов, облагаемых по ставке 13%.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
1 марта 2010 г.
N 20-14/4/020539 |