28 АВГУСТА 2009 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО
ДОГОВОР НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ - КВАРТИРЫ,
ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ И
НАХОДЯЩЕЙСЯ В ДРУГОМ ГОРОДЕ. 11 НОЯБРЯ 2009 Г.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПО МЕСТУ СВОЕГО
ПРОЖИВАНИЯ И СОГЛАСНО П. 1 СТ. 346.12 НК РФ ПОДАЛО
ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ УСН. В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ. ДОГОВОР НАЙМА
ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕКРАЩЕН 27 ДЕКАБРЯ 2009 Г.
В ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ЗАЯВЛЕННЫХ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ, ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОД
ПО ОКВЭД 70.20.1 "СДАЧА ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО ЖИЛОГО
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА" НЕ ВКЛЮЧЕН.
ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2009 Г.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВКЛЮЧИЛО В ДОХОДЫ ВСЮ СУММУ ДОХОДОВ
, ПОЛУЧЕННУЮ ОТ НАНИМАТЕЛЯ ЗА ПЕРИОД С 28 АВГУСТА
ПО 27 ДЕКАБРЯ 2009 Г. СОГЛАСНО ПП. 4 П. 1 СТ. 208
НК РФ ПО СТАВКЕ 13%.
В ИФНС ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПОЯСНИЛИ, ЧТО С 11 НОЯБРЯ
2009 Г. ИЗМЕНИЛСЯ ЕГО СТАТУС КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
И ОНО ДОЛЖНО БЫЛО ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВКЛЮЧЕНИИ В
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ СДАЧУ
ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО ЖИЛОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА,
ДЕКЛАРИРОВАТЬ ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ ВНАЕМ КВАРТИРЫ,
ПОЛУЧЕННЫЕ С 11 НОЯБРЯ 2009 Г. В ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ
1152017 "НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ
В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН", УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ ПО СТАВКЕ 6%.
В ПРОТИВНОМ СЛУЧАЕ У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ВОЗНИКАЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ПРАВОНАРУШЕНИЯ СОГЛАСНО П. 1 СТ. 122 НК РФ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО УЧИТЫВАЛО ДОХОДЫ ОТ
СДАЧИ ВНАЕМ ЖИЛОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В СОСТАВЕ
ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%? ДОЛЖНО ЛИ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВСТАТЬ НА НАЛОГОВЫЙ
УЧЕТ В ИФНС ГОРОДА, В КОТОРОМ НАХОДИТСЯ ЕГО
КВАРТИРА, И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ 6% В БЮДЖЕТ ПО МЕСТУ
НАХОЖДЕНИЯ КВАРТИРЫ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ В БУДУЩЕМ ВКЛЮЧИТ
В ВИДЫ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СДАЧУ ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО
ЖИЛОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 июня 2010 г.
N 03-04-05/3-302
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации
гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица с момента государственной регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, закон связывает необходимость регистрации
физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с
осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением
возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок
на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем
недостаточно.
В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации
предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно,
на свой риск, и быть направленной на систематическое получение
прибыли.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской
деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего
извлечения прибыли от его использования или реализации;
- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный
период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими
контрагентами.
Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на
свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в
вероятности наступления событий, в результате которых продолжение
осуществления данной деятельности станет невозможным.
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные
признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться
в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
В этом случае при регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя с указанием вида деятельности "Сдача
внаем собственного жилого недвижимого имущества" доходы, полученные по
договору найма жилого помещения - квартиры, находящегося в
собственности такого физического лица, будут подлежать налогообложению
как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской
деятельности.
При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет
право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае физическое
лицо должно будет уплачивать налог на доходы физических лиц в общем
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 июня 2010 г.
N 03-04-05/3-302 |