ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ КОМПЕНСАЦИЯ,
ВЫПЛАЧЕННАЯ ПО РЕШЕНИЮ СУДА ЗА ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
11 марта 2010 г.
N 20-14/024761@
(Д)
Согласно статье 394 ТК РФ в случае признания увольнения работника
незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор,
принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего
заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой
базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло.
Перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ,
установлен в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не
включены в указанный перечень и подлежат налогообложению НДФЛ в
общеустановленном порядке.
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.
Следовательно, организация, производящая такие выплаты
работникам, признается налоговым агентом.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны
удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов
налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога
производится налоговым агентом за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической
выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его
поручению третьим лицам.
Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при
выплате налогоплательщику дохода по решению суда в Налоговом кодексе
РФ не предусмотрено.
Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным
законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения
гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика)
суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения
задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований налогового
законодательства Российской Федерации.
При реализации ответчиком указанного права судом в резолютивной
части решения указывается сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу
работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и
перечислить в бюджетную систему РФ.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм,
причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника,
организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у
налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в течение
одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств
письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика
(п. 5 ст. 226 НК РФ).
В этом случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги с
таких доходов путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по
месту жительства.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина
11 марта 2010 г.
N 20-14/024761@ |