В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В
ПИСЬМАХ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418 И ОТ
10.02.2010 N 03-04-05/9-48 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В
СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ К ДОХОДАМ ОТ ПРОДАЖИ ОДНОЙ КВАРТИРЫ И УМЕНЬШИТЬ
НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ВТОРОЙ ПРОДАННОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
КВАРТИРЫ
В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛО ПРОДАНО ДВЕ КВАРТИРЫ, ОДНА ЗА
1 600 000 РУБ. И ВТОРАЯ ЗА 1 500 000 РУБ. ПЕРВАЯ
КВАРТИРА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ФИЗЛИЦОМ В 2007 Г. ПО
ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗА 1 000 000 РУБ., А ВТОРАЯ,
СООТВЕТСТВЕННО, ПРИОБРЕТЕНА ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ. ОБЕ
ПРОДАННЫЕ КВАРТИРЫ НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗЛИЦА
МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 1 СТ. 220
НК РФ ОДНОВРЕМЕННО ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ 1 000 000 РУБ. В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ЗА 1 500
000 РУБ., И УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ЗА 2009 Г.
НА СУММУ РАСХОДОВ, ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ФИЗЛИЦОМ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ЗА 1 600 000
РУБ., КОТОРЫЕ СОСТАВЛЯЮТ 1 000 000 РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 июня 2010 г.
N 03-04-05/9-362
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов
налогоплательщика при продаже недвижимого имущества и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Следовательно, при продаже в одном налоговом периоде двух
квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, налогоплательщик имел право воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, в размере
до 1 000 000 руб., и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом
дохода от продажи другой квартиры на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30 июня 2010 г.
N 03-04-05/9-362 |