СУПРУГИ В 2009 ГОДУ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ. ПРИ ЭТОМ ВСЕ
ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОФОРМЛЕНЫ НА СУПРУГУ. КАКОВ
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СУПРУГАМИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
14 апреля 2010 г.
N 20-14/4/039674@
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме, израсходованной, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн. до 2
млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что
действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на
вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в
размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении, в частности, квартиры, доли (долей) в ней на
основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право
собственности налогоплательщика на квартиру или долю (доли) в ней,
возникшее начиная с 1 января 2008 года;
- при приобретении прав, в частности, на квартиру (доли в ней) в
строящемся доме - договор долевого участия в строительстве
(соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в
ней налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
Следовательно, уменьшение налоговой базы на указанную сумму
имущественного налогового вычета производится только начиная с
налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного
согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с
их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры,
комнаты в общую совместную собственность).
Из представленных документов следует, что квартира приобретена
супругами в общую совместную собственность. В данном случае оба
супруга вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный
в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
При этом имущественный налоговый вычет может распределяться по
договоренности между супругами с учетом максимального размера данного
вычета - 2 млн. руб. Распределение вычета осуществляется на основании
письменного заявления обоих супругов, представляемого в налоговый
орган при обращении с целью получения имущественного налогового
вычета.
Одним из частных случаев распределения имущественного налогового
вычета между супругами является распределение вычета в соотношении:
100% - одному супругу и 0% - другому. При этом супруг, использовавший
свое право на получение имущественного налогового вычета, не вправе
повторно получить данный вычет, а супруг, не использовавший свое право
на получение имущественного налогового вычета, в дальнейшем может
получить имущественный налоговый вычет при приобретении другого
объекта жилья, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК
РФ.
Основание: письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@, от
15.04.2009 N ШС-22-3/291@, от 25.06.2009 N 3-5-04/888@, от 15.10.2009
N 3-5-04/1542 и от 26.10.2009 N 3-5-04/1595.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
3-го класса
Е.А. Останина
14 апреля 2010 г.
N 20-14/4/039674@ |