КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВУЮ
ИНСПЕКЦИЮ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА НА ОБУЧЕНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
7 апреля 2010 г.
N 20-14/4/036445@
(Д)
В статье 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при
определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по
налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные
доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет
в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2
статьи 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы на обучение. Об этом сказано в подпункте 2 пункта
1 статьи 219 НК РФ.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК
РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации
в налоговый орган по окончании налогового периода.
Кроме того, налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1
статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к
налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1
января 2009 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря
2008 года, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не
превышающей 100000 руб.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы
излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня
уплаты указанной суммы.
Следовательно, при определении размера налоговой базы, облагаемой
по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый
вычет по расходам на обучение при подаче налоговой декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина
7 апреля 2010 г.
N 20-14/4/036445@ |