В 2009 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ КАК
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОДНАКО НИКАКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛО, СДАВАЛО НУЛЕВУЮ
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЕРЕШЕЛ НА УПЛАТУ
УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "УСЛУГИ ПО
ПРИЕМУ СТЕКЛОПОСУДЫ И ВТОРИЧНОГО СЫРЬЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ
МЕТАЛЛОЛОМА". В РАМКАХ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОСТАВЛЯЕТ ДВУМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
ВТОРСЫРЬЕ, ПРИНЯТОЕ ИМ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ
МЕЖДУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ДАННЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ-ПОКУПАТЕЛЯМИ В ДЕКАБРЕ 2009 Г. БЫЛИ
ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ ПОСТАВКИ. В РАМКАХ ДАННЫХ ДОГОВОРОВ
В ДЕКАБРЕ 2009 Г. (ТО ЕСТЬ ДО ПОЛУЧЕНИЯ ПАТЕНТА) НА
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОТ ОБЕИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОСТУПИЛА ПРЕДОПЛАТА В СЧЕТ БУДУЩИХ ПОСТАВОК
ВТОРСЫРЬЯ. САМО СЫРЬЕ В АДРЕС ДАННЫХ ПОКУПАТЕЛЕЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОСТАВИЛ В ЯНВАРЕ И ФЕВРАЛЕ 2010 Г.,
ТО ЕСТЬ УЖЕ ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ПАТЕНТА
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ПРЕДОПЛАТА НАЛОГАМИ ПО ОБЩЕЙ
СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НДФЛ, ЕСН, НДС) ИЛИ СЛЕДУЕТ
ПРИМЕНЯТЬ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 июля 2010 г.
N 03-11-11/189
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе
патента на основании информации, изложенной в письме, сообщает
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц учитываются доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной форме, так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения
дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления
дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на
счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.
Индивидуальные предприниматели осуществляют исчисление и уплату
налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Кодекса.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для
индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства
финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
Согласно п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета
доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального
предпринимателя (далее - Книга) кассовым методом, то есть после
фактического получения дохода и совершения расхода.
Таким образом, сумма предоплаты, полученная индивидуальным
предпринимателем в счет предстоящих поставок вторсырья, должна быть
отражена в Книге как доход при его получении. Такой доход подлежит
налогообложению налогом на доходы физических лиц в том налоговом
периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления
поставок товара, в счет которых получена предоплата.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 июля 2010 г.
N 03-11-11/189 |