ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ (ОКВЭД 52.63) И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. В
СВЯЗИ С РАССМОТРЕНИЕМ В СУДЕ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ДЕЛА О
ВОЗМЕЩЕНИИ ПРИЧИНЕННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ВРЕДА ЗДОРОВЬЮ
ВОЗНИКАЮТ ВОПРОСЫ О ВОЗМЕЩЕНИИ УТРАЧЕННОГО ДОХОДА
ПОТЕРПЕВШЕМУ, ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ НА МОМЕНТ ПРИЧИНЕНИЯ ВРЕДА
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, УПЛАЧИВАЮЩИМ ЕНВД:
- МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ УЧТЕН СУДОМ ПРИ РАСЧЕТЕ УТРАЧЕННОГО
ДОХОДА В СЧЕТ ВОЗМЕЩЕНИЯ ВРЕДА ЗДОРОВЬЮ ЗА ПЕРИОД
ПОЛНОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ОГРАНИЧЕННОЙ
ТРУДОСПОСОБНОСТИ ИП В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОЛУЧЕНИЯ ТРАВМЫ ЕГО
ФАКТИЧЕСКИЙ ДОХОД, КОТОРЫЙ ОТРАЖАЮТ НАЛОГОВЫЕ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД;
- МОГУТ ЛИ О ДОХОДЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, УПЛАЧИВАЮЩЕГО
ЕНВД, СВИДЕТЕЛЬСТВОВАТЬ КАКИЕ-ЛИБО ИНЫЕ ДАННЫЕ
(ДОКУМЕНТЫ), КРОМЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕНВД;
- КАК НАДЛЕЖИТ РАССЧИТЫВАТЬ ДОХОД ИП ЗА ПРОШЕДШИЙ
ПЕРИОД В СЛУЧАЕ НЕВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ ТАКОГО
РАСЧЕТА ДАННЫХ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕНВД?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 июля 2010 г.
N 03-11-11/192
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на
основании представленной информации сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных районов, городских
округов, законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения
и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанный режим распространяется на виды предпринимательской
деятельности, в отношении которых затруднено налоговое
администрирование. В связи с этим применение специального налогового
режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
предпринимательской деятельности носит обязательный характер.
Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса установлено, что объектом
налогообложения для применения единого налога на вмененный доход
признается вмененный доход налогоплательщика.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход -
потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих
на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины
единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в
различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода.
Налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает
данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально
возможного дохода, а не фактически полученного дохода при
осуществлении предпринимательской деятельности.
Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате единого
налога на вмененный доход возникает независимо от фактически
полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности
или ее приостановления. В налоговой декларации отражаются расчеты и
суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 54 Кодекса индивидуальные
предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового
периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных
операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской
Федерации.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для
индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок) утвержден Приказом
Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными
предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по
уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом на вмененный доход).
В связи с этим указанный Порядок учета доходов индивидуальными
предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на
вмененный доход, не применяется, что определено в п. 3 Порядка.
Законодательство о налогах и сборах не предусматривает
обязанность индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вести учет
доходов в целях, не связанных с налогообложением.
Для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальный
предприниматель, являющийся налогоплательщиком единого налога на
вмененный доход, вправе использовать для подтверждения полученных
доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов
(расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
9 июля 2010 г.
N 03-11-11/192 |