ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ А ВЛАДЕЕТ 100% УСТАВНОГО
КАПИТАЛА ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Б И В. В СВОЮ
ОЧЕРЕДЬ, ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Б ВЛАДЕЕТ 100%
УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ИНОСТРАННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ В НЕ ВЛАДЕЕТ НИ ПРЯМО, НИ КОСВЕННО ДОЛЯМИ
В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ПРЕДОСТАВЛЕН
ПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. СУММА
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАЙМУ ПРЕВЫШАЕТ БОЛЕЕ ЧЕМ В ТРИ РАЗА
РАЗМЕР СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
ДОЛЖНЫ ЛИ ПРИМЕНЯТЬСЯ НОРМЫ П. 2 СТ. 269 НК РФ В
РАССМАТРИВАЕМОМ СЛУЧАЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 июля 2010 г.
N 03-03-06/1/459
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о предельной величине признаваемых расходом процентов по
контролируемой задолженности в целях налогообложения прибыли и
сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 269 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) если налогоплательщик - российская
организация имеет непогашенную задолженность по долговому
обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно
владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала
(фонда) этой российской организации, и если размер контролируемой
задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза
превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств
налогоплательщика - российской организации на последнее число
отчетного (налогового) периода (далее - собственный капитал), при
определении предельного размера процентов, подлежащих включению в
состав расходов, применяются правила, установленные п. п. 2 - 4 ст.
269 Кодекса, с учетом положений п. 1 ст. 269 Кодекса.
Если общество имеет непогашенную задолженность по долговому
обязательству перед иностранной организацией, размер которой более чем
в 3 раза превышает размер собственного капитала общества, и при этом
иностранная организация не является прямым или косвенным владельцем
долей в уставном капитале общества, положения п. 2 ст. 269 Кодекса в
целях налогообложения прибыли не применяются.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина
России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных
предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14 июля 2010 г.
N 03-03-06/1/459 |