ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОНЕСЛО РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО
ЖИЛОГО ДОМА. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО
ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
27 апреля 2010 г.
N 20-14/4/045007@
(Д)
Статья 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении
изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений
Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации" внесла изменения в подпункт 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ в части распространения имущественного налогового
вычета до 2 млн. руб. на новое строительство либо приобретение жилья
(жилого дома, квартиры, комнат и долей в них), а также на земельные
участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства,
и на земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые
дома или доли в них. Данное положение вступило в силу с 1 января 2010
года и распространяется на расходы, произведенные после этой даты.
Согласно положениям подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи
220 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона N 202-ФЗ) при определении
размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме
фактически произведенных им расходов, но не превышающей 2 млн. руб., в
частности:
- на новое строительство (приобретение) на территории Российской
Федерации жилого дома (доли в нем);
- приобретение земельного участка, предоставленного для
индивидуального жилищного строительства;
- приобретение земельного участка, на котором расположен
приобретаемый жилой дом (доли в нем).
При приобретении земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них
имущественный налоговый вычет предоставляется после получения
налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или
долю (доли) в нем (при строительстве или приобретении жилого дома, в
том числе не оконченного строительством);
- документы, подтверждающие право собственности на земельный
участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (при приобретении
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них);
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
и другие документы).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2
пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода работодателем (налоговым агентом) при
условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом уведомлением по форме, утвержденной
приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Следовательно, налогоплательщик - покупатель (застройщик) жилого
дома, земельного участка с жилым домом или земельного участка,
предоставленного для индивидуального жилищного строительства, вправе
получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2
пункта 1 статьи 220 НК РФ, в установленном порядке. При этом такой
налогоплательщик не вправе воспользоваться данным вычетом в размере
общей стоимости жилого дома и земельного участка, так как такой вычет
предоставляется исходя либо из стоимости земельного участка, либо из
стоимости затрат на приобретение (строительство) жилого дома.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
3-го класса
Е.А. Останина
27 апреля 2010 г.
N 20-14/4/045007@ |