КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СУММЕ УПЛАЧЕННЫХ ИМИ
ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
25 мая 2010 г.
N 20-15/3/054528
(Д)
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210
НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в
сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному
(заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом
в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы,
вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том
числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или)
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых
взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования,
заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и
(или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том
числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных,
находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически
произведенных расходов, но не более 120000 руб. в налоговом периоде.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и
(или) добровольному пенсионному страхованию.
Социальный налоговый вычет может быть также предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к
работодателю при условии документального подтверждения расходов
налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК
РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного
пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию
удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в
соответствующие фонды работодателем (п. 2 ст. 219 НК РФ). Положения
пункта 2 статьи 219 НК РФ вступили в силу с 1 января 2010 года и
распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Таким образом, с 1 января 2010 года физическое лицо вправе
обратиться до окончания налогового периода к работодателю за
получением социального вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного
пенсионного страхования, при условии представления документов,
подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, и при условии,
что взносы по указанным договорам были удержаны и перечислены
работодателем в соответствующие фонды.
При предоставлении в 2010 году работодателем указанного
налогового вычета работнику за 2009 год необходимо учитывать, что в
настоящее время механизм реализации данной нормы никакими нормативными
правовыми актами не установлен.
Согласно приказу ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ "О
внесении изменений в приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@"
справочник "Коды вычетов", являющийся приложением N 2 к форме 2-НДФЛ
"Справка о доходах физического лица за 200_ год", дополнен
соответствующим кодом вычета - 319. При этом указанный код вычета
применяется к доходам, которые получены в 2010 году. При заполнении
сведений о доходах физических лиц за 2009 год данный код вычета не
подлежит использованию.
Следовательно, работодателю следует рекомендовать работникам,
которые обратились к нему с заявлением о предоставлении указанного
социального налогового вычета за 2009 год, воспользоваться этим правом
при подаче соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по
месту жительства.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
3-го класса
Е.А. Останина
25 мая 2010 г.
N 20-15/3/054528 |