МОГУТ ЛИ ФИЗЛИЦА, НАНЯТЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ПОЛУЧАЮЩИЕ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
ЗА СОЗДАНИЕ, ИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
ПРОИЗВЕДЕНИЙ ИСКУССТВА, ПОЛУЧИТЬ ПО СОБСТВЕННОМУ
ЗАЯВЛЕНИЮ И НА ОСНОВАНИИ П. 3 СТ. 221 НК РФ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ В СУММЕ
РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ НЕ МОГУТ БЫТЬ ПОДТВЕРЖДЕНЫ
ДОКУМЕНТАЛЬНО, В СЛЕДУЮЩИХ РАЗМЕРАХ:
- СОЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ ТЕАТРАЛЬНО-ДЕКОРАЦИОННОГО
ИСКУССТВА, А ИМЕННО ЭСКИЗОВ ТЕАТРАЛЬНЫХ ДЕКОРАЦИЙ И
КОСТЮМОВ И САМИХ ТЕАТРАЛЬНЫХ ДЕКОРАЦИЙ И КОСТЮМОВ,
ВЫПОЛНЕННЫХ В РАЗЛИЧНОЙ ТЕХНИКЕ - 40%;
- СОЗДАНИЕ МУЗЫКАЛЬНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, А ИМЕННО СОЗДАНИЕ
ОРИГИНАЛЬНОЙ МУЗЫКИ ДЛЯ ТЕАТРАЛЬНОЙ ПОСТАНОВКИ,
СОЗДАНИЕ ТЕАТРАЛЬНОЙ ПОСТАНОВКИ (СОЗДАНИЕ ХОРЕОГРАФИИ
ДЛЯ ТЕАТРАЛЬНОЙ ПОСТАНОВКИ), СОЗДАНИЕ СВЕТОВОЙ
ПАРТИТУРЫ СПЕКТАКЛЯ - 40%?
МОЖЕТ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПРЕДОСТАВИТЬ УКАЗАННЫЕ ВЫЧЕТЫ
ФИЗЛИЦАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 июля 2010 г.
N 03-04-05/3-411
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления индивидуальным предпринимателем
профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
физическим лицам, получающим от него вознаграждения за создание,
исполнение или иное использование произведений искусства, и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 221 Кодекса налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических
лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в соответствии с установленными нормативами
затрат (в процентах к сумме начисленного дохода).
В соответствии с абз. 11 ст. 221 Кодекса налогоплательщики
реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем
подачи письменного заявления налоговому агенту.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии
со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются
налоговыми агентами.
В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата
налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех
доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый
агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата
налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и
228 Кодекса.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, выплачивающий
физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное
использование произведений искусства, признается на основании ст. 226
Кодекса налоговым агентом в отношении таких выплат физическим лицам и
обязан с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог
на доходы физических лиц.
При этом физические лица вправе получить профессиональные
налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту,
выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное
использование произведений искусства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23 июля 2010 г.
N 03-04-05/3-411 |